上海
2026.07.16
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作者 |第一财经 陈益刊
近些年税务部门频繁曝光企业、网络主播等高收入群体偷逃税费案例，其中均涉及罚款。而为了避免各地税务处罚力度不一，压缩税务行政执法自由裁量空间，防止同案不同罚，税务总局拟出新规统一执法尺度。
7月16日晚，税务总局网站公开了《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量基准（2026年版）〉的公告（征求意见稿）》（下称《公告意见稿》），对外披露，在8月13日前向社会公开征求意见，而这与不少纳税人缴费人切身利益息息相关。
上述《公告》包含两个附件，分别是《税务行政处罚裁量基准（2026年版）》和《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》，其中，最为关键的是税务行政处罚裁量基准，它涵盖税务登记、账簿凭证、纳税申报、税款征收、税务检查、发票及票证、纳税担保、涉税专业服务管理、涉税信息报送等9类66项行政处罚事项，逐项明确法定依据、裁量阶次、适用条件和具体标准。
比如，目前不少人偷逃税通常触犯了税收征管法第六十四条第二款，即纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。实践中，税务机关如何把握这一罚款尺度？
上述《税务行政处罚裁量基准（2026年版）》给出了处罚细则，将上述违法行为处罚分为“较轻”“一般”“较重”“严重”四类裁量阶次。
其中，“较轻”是指五年内首次被税务机关给予行政处罚，且能够配合税务机关检查的，对其处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款；“一般”是指五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，且能够配合税务机关检查的，处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。“较重”是指五年内首次被税务机关给予行政处罚，且不配合税务机关检查的，处不缴或者少缴的税款3倍以上4倍以下的罚款。“严重”是指五年内二次以上被税务机关给予行政处罚且不配合税务机关检查的，或者有其他严重情节的，处不缴或者少缴的税款4倍以上5倍以下的罚款。
显然，上述处罚力度跟偷逃税行为次数和配合税务检查态度直接挂钩。当然其他偷税行为处罚也跟金额大小有关。
比如，税收征管法第六十三条第一款明确，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《税务行政处罚裁量基准（2026年版）》对上述罚款倍数也给出较轻、一般、较重、严重四类裁量阶次，而界定条件除了前述的偷逃税次数、配合税务检查态度外，还引入了偷税金额占应纳税额占比这一条件。
比如，“较轻”对应的条件之一是偷税数额占应纳税额不满10%，若这一占比超过10%，则不满足“较轻”处罚条件，需要根据其他条件来判断适用的裁量阶次。而五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，偷税数额500万元以上，偷税数额占应纳税额10%以上，不配合税务机关检查或者有其他严重情节的，属于“严重”情形，处不缴或者少缴的税款4倍以上5倍以下的罚款。
税务总局有关司局负责人介绍，此次制定的《税务行政处罚裁量基准（2026年版）》有三个特点：一是统一体例结构，逐项列明法定依据、裁量阶次、适用条件和具体标准，一目了然，便于执行。在裁量阶次上，总体上划分为“轻微、较轻、一般、较重、严重”5个裁量阶次。二是统一基准内容，遵循立法本意，综合选择与违法行为关联度高且能客观反映违法行为性质、危害后果和改正与配合情形的裁量因素进行合理组合，“一把尺子量到底”，实现对违法行为的科学评价。三是防止“一刀切”。充分运用“定额＋幅度”方式设置处罚标准，为个案处理留有合理的裁量空间，防止因简单化“一刀切”导致执法不公。
此次征求意见将持续至8月13日，公众可以通过登录国家税务总局网站、邮寄信函等方式提出意见建议，税务部门将认真梳理研究各方提出的可行性意见建议，进一步修改完善《公告》。
微信编辑| 七三
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