纪检监察干部办案时如何有效查账？查账应注意的十个方面

在初核工作中，查账是推进“由供到证”向“由证到供、供证结合”有效转变的重要方式，是揭发违纪违法人员、证实违纪违法行为、收集违纪违法证据的重要手段。近期学习了《查账要注意的十宗事项》，现将学习笔记分享如下。

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注意了解单位情况

不同的单位有不同的生产、经营、服务、职能特点，也有不同的资金收支和财务管理特点。每到一个单位查账，首先要了解被查单位的基本情况、业务概况和财务管理状况、生产、经营、服务、职能和资金收支、财务管理的特点，特别要注意抓住单位中的重点部位和发现管理上的薄弱环节，以便根据查账目的有针对性地快速有效进行查账。

关键点：了解基本情况、薄弱环节，有针对性地开展工作

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注意突出查账重点

根据被查单位的特点和查账的目的，要注意突出查账重点。一是在环节上要突出重点。如某企业销售环节混乱，则要重点查销售环节的账。二是在时间上要突出重点。如查某单位滥发钱物，则要突出元旦、春节、五一节、端午节、中秋节、国庆节等节日重点。三是在人员上要突出重点。如查某领导的虚报贪污行为，则除查其本人签经手人的发票外，要突出查该领导亲信签经手人的发票。

“三个重要”：重要环节、重要节点、重要人员，补充一点注意兼职人员是否存在违规兼职取酬的情况

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注意选用查账方法

查账的技术方法很多，在具体查账中，要根据被查单位的实际情况和查账的目的科学地选用查账方法，并要注意各种查账方法的配合运用，因为查账方法选用的好坏，直接关系到查账的成败。查账方法选用得好，就能提高查账的工作效率，收到事半功倍的效果；查账方法选用得不当，就有可能达不到查账的目的，甚至得出错误的查账结论。

顺查法、逆查法、详查法、抽查法、核对法、鉴定法、审阅法、查询法、盘存法、计算机审查法等“12+N”种方式。

推荐拓展学习：《纪检监察案件查账的基本方法和技巧汇总》

学习链接：https://www.lise.edu.cn/s.php/jjjcsj/item-view-id-23666.html）

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注意利用掌握线索

在查违法违纪行为时，由于很多作案者手段狡诈、踪迹隐蔽，确实给查账带来了难处。为此，如掌握有违法违纪线索的，要充分利用已经掌握的线索进行查账，以增强查账的针对性和有效性。同时，也要千方百计收集有关被查对象和所查账目的违法违纪线索以备查账时利用。

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注意依靠人民群众

群众的眼睛是雪亮的，觉悟也是高的。在查账中，一是要发动群众踊跃举报，积极提供违法违纪线索；二是要找单位里的一些比较熟悉情况，作风正派，敢说实话的人，特别是共产党员、老同志了解情况，这是收集违法违纪线索的一条有效途径；三是要对发现的疑点或问题找有关人员，如有关领导、业务人员、财会人员进行核实。当然，依靠群众还要善于做好群众的思想工作，激发群众维护正义的热情。

关键点：充分发挥群众监督作用

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注意快速进行核实

对发现的违法违纪线索要周密组织快速进行调查核实，以免违法违纪者得知自己的违法违纪问题被暴露后采取措施对抗检查，给违法违纪问题的核实增加难度，甚至造成无法核实。

在不失时机的快速核实中，还要注意把握以下四点：一是要注意保密，防止打草惊蛇；二是要迅速查封有关账目，避免转移、涂改证据；三是要账上核实和账外调查工作紧密衔接同步进行，不给违法违纪者喘息的机会；四是要及时追赃，增加证据的确凿力。

关键点：保密、查封、账上核实与账外调查

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注意熟悉财经法规

经济业务及其所形成的资金收、付合法与否，只需用现有的法规、制度相对照就可以看出来，因此，在查账时必须熟悉财经法规。只有熟悉财经法规，才能准确无误地进行查账，否则，违法违纪的证据摆在眼前也会视而不见。当然，要熟悉财经法规，必须靠平时加强学习。

《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国企业国有资产法》等。

推荐拓展学习：中央纪委国家监委网站《对违反国家财经纪律行为如何追究党纪责任？》

学习链接：https://mp.weixin.qq.com/s/ZSkiXjH4-c6xRqPveSS0XQ）

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注意部门协调配合

纪检、监察、检察、财政、审计、物价等许多部门都会涉及到查账，在具体查账中，要注意部门之间的协调配合。如纪检、监察、检察部门查账时，可以请审计部门协助；财政、审计部门查账中涉及到重大违法违纪问题时，可以请纪检、监察或检察部门支持；查账中需要进行笔迹鉴定时，可以请公安部门协助；查账中需要进行产品质量鉴别时，可以请质量技术监督部门协助等。

关键点：查账→审计部门；重大违法违纪问题→纪检监察或检察部门；笔记鉴定→公安部门；产品质量鉴别→质量技术监督部门

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注意发现其他行为

在进行某一目的的查账时，要注意发现其他的违法违纪行为。如在对违规发放津补贴进行专项检查时，也要注意发现有无贪污、挪用等其他违法违纪行为；在查某一同志的贪污问题时，也要注意发现单位有无私设“小金库”、滥发钱物、乱收费等其他违法违纪行为。

关键点：如发现被查单位发放购物卡，注意“中央八项规定出台后，各单位均不得以任何名义发放购物卡，此类情况属于滥发津贴福利”，此外还需要关注该行为是否属于违规利用工会经费发放津补贴

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注意做好查账记录

根据查账的目的，对查到的有关证据或情况，该摘录的就可摘录，该复制的就要复制，不论摘录还是复制都要在摘录、复制件上注明摘录或复制原件的出处。如某单位某年某月第几册会计凭证内第几号会计凭证或第几号会计凭证中，原件存何处，并由被查单位在摘录、复制件上签署摘录或复制属实意见和盖上行政公章或财务专用章。

关键点：做好工作底稿，并由被查单位签章

来源：财会月刊 书韵清心