新申报表！再见了，待抵扣进项税

2026年6月，新版增值税申报表正式开始试点，不久将在全国范围推行。新版申报表取消了一个我们非常熟悉的栏次——待抵扣进项税。

以前申报的时候，这个栏次让多少人填到怀疑人生？现在它终于下岗了。

现在申报表是这样的（“待抵扣”栏次已消失）vs以前申报表是这样的（有“待抵扣”栏次）

今天我们就来好好聊聊，这个“待抵扣进项税”到底是个什么来头，它为什么存在，又为什么消失？

这是您在祥顺企服阅读的第 21，930篇

这个申报表栏位，终于下岗了！

“待抵扣进项税”这个栏位，出现在增值税申报表附表二（本期进项税额明细）的第三部分，也就是第24至30栏。

它的定位是：反映已取得凭证但尚未申报抵扣的进项税额情况。

说白了，就是那些暂时还不能抵扣、先放在这里“排队”的进项税。

但这个栏位一直以来就没让人省心过。填错了怕被查，不填又怕系统比对不过。很多财务人一到申报期就头大——这个栏位到底填不填？怎么填？

如今，新申报表直接把它取消了。取消的好！

为什么说取消的好？我们得从它的主要用途说起。“待抵扣进项税”这个栏位之所以能存在这么多年，主要是因为它承担了两个特殊功能：

•用途一：辅导期纳税人的进项税过渡性存放

•用途二：外贸出口企业退税勾选的进项税列示

这两个用途，一个已经彻底消亡，一个本就形同虚设。

接下来，我们一个一个看。

辅导期：财务界的“试用期”

先说说辅导期。

辅导期，顾名思义，就是税务局还不完全放心你，要对你进行特殊管理。

你可以理解为考察期，有点类似临时工没转正的感觉。

既然是临时工，那很多正式工享有的权利你就没法享受全了，比如：

• 限量限额发售专用发票；

• 先比对、后抵扣，当月认证不能当月抵；

• 特定情况下增购发票强制预缴3%增值税。

一、那么，哪些企业会被纳入辅导期？

按照《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）的规定，主要是两类：

• 新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业——辅导期3个月

• 登记为一般纳税人后发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的企业——辅导期6个月

要不就是新来的，要不就是犯过错的。毕竟专票的重要程度堪比人民币，有“前科”或者新入行的都要重点监管一下才能放心转正。

二、辅导期抵扣的“时间差”

辅导期纳税人最头疼的问题，就是抵扣的时间差。

• 正常企业：当月认证，当月抵扣

• 辅导期企业：当月认证，比对无误后方可抵扣

这个“比对无误”需要时间——交叉稽核比对通过了，才能正式抵扣。

于是问题来了：当月认证了但还没收到稽核结果，这笔进项税放哪里？

答案就是：先放进“待抵扣进项税”。

三、举个例子

2020年4月份，某辅导期企业认证了一张专票，金额1万，税额0.13万。

• 因为还没收到稽核通知书，这0.13万不能抵扣

• 会计处理：

借“应交税费——待抵扣进项税额”1300

贷“银行存款”1300

• 申报表填写：填入附表二“待抵扣进项税”相关栏次

2020年5月份，收到稽核通知书，比对通过。

• 这0.13万可以正式抵扣了

• 会计处理：

借“应交税费——应交增值税（进项税额）”1300

贷“应交税费——待抵扣进项税额”1300

• 申报表填写：从“待抵扣”栏位移至“申报抵扣”栏位

这就是辅导期纳税人特有的“两步走”操作。一个简单的认证抵扣，硬生生被拆成了两个月。

四、转折点来了

2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理。

依据是《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）。

同时，《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）全文废止。

临时工转正了，这个过渡性的“待抵扣”栏位自然失去了存在的意义。

外贸企业的“退税专用”栏位：

填了没人看，不填也没人管

外贸企业出口退税采用的是“免退”办法——用于出口退税的进项税额不得抵扣，而是用于申请退税。

所以在申报表上，进项发票被分成了两条路：

•用于抵扣的进项→进入“申报抵扣的进项税额”部分

•用于退税的进项→进入“待抵扣进项税额”部分

具体来说，外贸企业用于出口退税的进项发票，在退税勾选后，应填写在附表二“待抵扣进项税额”的第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”。

尴尬的现实

这个栏位的数据本身不参与当期进项税抵扣计算，更多是一个“展示统计”功能。

更尴尬的是——征税部门不管、退税部门也不怎么看。

很多人干脆不填（系统自动取数的除外）。

一个既不参与计算、又没人认真审核的栏位，存在的意义到底是什么？

取消它，不过是顺势而为。

取消的不仅是一个栏位

回过头来看，“待抵扣进项税”这个栏位的两大用途：

•用途一（辅导期）——辅导期制度已取消，用途消失

•用途二（外贸退税）——本就形同虚设，用途鸡肋

两个用途都已名存实亡，这个栏位还有什么理由继续存在？

简化是大趋势

增值税申报表一直在做“减法”。从营改增后的复杂到如今的精简，体现的是征管能力的提升和纳税人负担的减轻。

以前需要“待抵扣”来过渡，是因为信息不透明、稽核需要时间。现在大数据时代，发票信息实时传递，稽核比对瞬间完成，还需要什么“待抵扣”？

少填一个栏位、少纠结一种情况、少担心一次填错——这就是实实在在的减负。

所以，再见了，待抵扣进项税栏次！

文 章 来 源：二哥税税念，税务大讲堂。

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