什么叫"甲供材"？甲方供料和乙方包工包料，计税方式不一样

招标文件里写"本项目采用甲供材模式"，你以为是甲方好心省你的采购麻烦。实际上，甲供材和包工包料，计税方式完全不同，合同价怎么签、发票怎么开、税怎么缴，差之毫厘，利润差之千里。搞懂甲供材，是投标报价前的必修课。

一、先讲个真事：甲供材当包工包料报，多缴了80万税

前年有个做装饰装修的朋友，投一个酒店改造项目。招标文件写"本项目石材、洁具、灯具为甲供材，其余材料由承包人采购"。

朋友一看，甲供材就三项，占比不大，按包工包料模式报了价。合同签的是固定总价3000万，含9%增值税。

施工过程中，甲方按进度供石材、洁具、灯具，朋友按合同收款、开票、缴税。

结算时，税务稽查来了。一查，朋友开的3000万发票，按9%建筑业税率缴了税。但甲供材部分，石材800万、洁具300万、灯具200万，合计1300万，是甲方采购的，朋友只提供了安装服务。

税务认定：甲供材部分，朋友实际提供的是"安装服务"，应按"甲供工程"适用简易计税，税率3%；但朋友按9%缴了税，多缴部分不退，因为发票已开、税已缴。

朋友一算：1300万按9%缴税117万，按3%缴税39万，差额78万。加上滞纳金和罚款，多花了80多万。

问题出在哪？没搞懂甲供材的计税规则，按老模式报了新标，税缴多了，利润没了。

二、什么是"甲供材"？三种模式要分清

2.1 模式一：包工包料

定义： 承包人负责采购全部材料、设备，并负责施工。即"交钥匙"模式，甲方什么都不管，乙方全包。

计税方式： 一般纳税人适用一般计税方法，税率9%。

特点： 乙方利润来自材料差价和施工利润，空间大，但风险也大。材料涨价、采购失误，都是乙方承担。

2.2 模式二：甲供材

定义： 甲方自行采购全部或部分材料、设备，乙方只负责施工或安装。即"甲方供料、乙方出力"。

计税方式： 甲供工程，承包人可以选择适用简易计税方法，征收率3%。

特点： 乙方省去了材料采购环节，但利润空间被压缩。计税方式可选，选对了省税，选错了多缴税。

2.3 模式三：清包工

定义： 甲方采购全部材料、设备，乙方只提供劳务和辅材。即"纯出力、不采购"。

计税方式： 清包工工程，承包人可以选择适用简易计税方法，征收率3%。

特点： 乙方几乎不承担材料风险，但利润最低，主要靠人工费和管理费。

三、甲供材的计税规则：选一般计税还是简易计税？

3.1 法律依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项：

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.2 选择权在谁？

选择权在承包人（乙方）。 甲方不能强制乙方选择一般计税或简易计税。

但实务中： 甲方为了抵扣进项税，往往要求乙方开9%的增值税专用发票。乙方如果选了简易计税3%，甲方只能拿到3%的进项抵扣，不愿意。

博弈结果： 乙方为了中标，往往被迫承诺开9%的票，放弃简易计税选择权。

3.3 两种计税方式的差异

一般计税（税率9%）：

销项税额 = 含税销售额 ÷ (1 + 9%) × 9%

可以抵扣进项税（材料采购、设备租赁、分包款等）

实际税负 = 销项税额 - 进项税额

适合材料采购占比高、进项税抵扣充分的工程

简易计税（征收率3%）：

应纳税额 = 含税销售额 ÷ (1 + 3%) × 3%

不得抵扣进项税

实际税负就是3%

适合材料采购占比低、进项税抵扣不足的工程

3.4 怎么选？算一笔账

假设合同价3000万，甲供材1300万，乙方自购材料1000万，人工及管理费700万。

方案一：一般计税9%

销项税额 = 3000 ÷ 1.09 × 9% = 247.71万

进项税额（乙方自购材料）= 1000 ÷ 1.13 × 13% = 115.04万

实际税负 = 247.71 - 115.04 = 132.67万

方案二：简易计税3%

应纳税额 = 3000 ÷ 1.03 × 3% = 87.38万

差异：132.67 - 87.38 = 45.29万

结论： 甲供材占比高、乙方自购材料进项抵扣少的，选简易计税更省税。

四、甲供材的"四个陷阱"

4.1 陷阱一：合同价含税还是不含税

典型场景： 招标文件写"合同价3000万元"，没注明含税还是不含税。

风险： 如果按含税价签，乙方选简易计税3%，实际收入 = 3000 ÷ 1.03 = 2912.62万；如果选一般计税9%，实际收入 = 3000 ÷ 1.09 = 2752.29万。计税方式不同，实际收入差160万。

应对： 投标报价时，明确合同价是含税价还是不含税价，注明适用税率或征收率。

4.2 陷阱二：甲供材范围不明确

典型场景： 招标文件写"主要材料为甲供材"，但没列清单。

风险： 施工过程中，甲方说"这个材料不是主要材料，你自己买"，乙方说"这个材料明明是主要材料，应该你供"。扯皮不断，成本失控。

应对： 投标前发澄清函，要求甲方明确甲供材清单，列明材料名称、规格、数量、供应时间。

4.3 陷阱三：甲供材质量责任不清

典型场景： 甲方供的石材有色差，乙方安装后，业主验收不通过。

风险： 甲方说"石材是你安装的，质量问题你负责"；乙方说"石材是你供的，质量问题你负责"。

应对： 合同里明确"甲供材的质量由甲方负责，乙方负责验收和保管。因甲供材质量问题导致的返工，费用由甲方承担，工期顺延。"

4.4 陷阱四：甲供材的保管和损耗

典型场景： 甲方供的洁具，乙方现场保管，施工过程中破损10%。

风险： 甲方说"材料交给你了，损耗你承担"；乙方说"正常损耗应该甲方承担"。

应对： 合同里明确"甲供材的保管责任、损耗率、超耗处理办法"。一般行业惯例：正常损耗率内，甲方承担；超耗部分，乙方承担。

五、投标报价时的"甲供材策略"

5.1 策略一：明确计税方式，写入合同

投标函或报价说明中，明确"本报价适用简易计税方法，征收率3%"或"本报价适用一般计税方法，税率9%"。

防止中标后，甲方要求开9%的票，乙方被迫多缴税。

5.2 策略二：甲供材部分单独列项

报价清单中，甲供材部分单独列项，注明"甲供材，不计入报价"或"甲供材，仅计安装费"。

防止结算时，甲供材被计入乙方产值，多缴税或多缴管理费。

5.3 策略三：管理费、利润单独计取

甲供材部分，乙方只提供安装服务，管理费和利润应单独计取。

防止甲方说"甲供材不计管理费"，导致乙方利润被压缩。

5.4 策略四：预留税改风险

国家税制改革频繁，简易计税政策可能调整。

合同里约定"如遇国家税制调整，双方协商调整合同价或计税方式"。

六、最后说几句

甲供材不是"甲方好心"，是"风险转移"。

甲方省了采购麻烦，但质量责任、保管责任、损耗风险，可能转嫁给乙方。

计税方式的选择权在乙方，但实务中往往被甲方"绑架"。

那个多缴了80万税的朋友，后来给自己定了一条铁律：投标前，先算税；签合同前，先定计税方式；报价时，税单独列。

他说："税不是财务的事，是投标的事。报价里不含税策略，等于裸奔。"

投标这件事，价格是面子，成本是里子，税是底子。面子好看、里子扎实、底子干净，才能赚到钱。

你们有没有因为甲供材计税方式吃过亏？或者成功谈判选了简易计税的案例？评论区聊聊，帮兄弟们取取经。