股权转让避税用阴阳合同?风险比你想的大得多

股权转让避税用阴阳合同?风险比你想的大得多

作者：唐青林 赵佳星(北京云亭律师事务所*)

股权转让中，怎么避免“阴阳合同”带来的税务和法律风险？针对股权转让中阴阳合同的风险问题，结合2024年新《公司法》、税务规则及最高院的裁判规则，核心要点如下：第一，阴阳合同本身是违法的，不仅不能真正避税，反而会触发税务的核定征税，还会被要求补缴税款、滞纳金，甚至罚款，严重的还会构成逃税罪，承担刑事责任。第二，阴阳合同还会带来巨大的法律风险，比如双方的真实交易价格无法确定，一方可以反悔，用阳合同的低价来主张权利，导致另一方拿不到全部的转让款，还会引发诉讼。第三，就算双方都认可，也可能被债权人撤销，或者被税务机关查处，一旦被查，所有的避税都白费了，还要承担额外的损失。第四，要避免这些风险，就不要用阴阳合同，而是通过合法的方式来规划税务，比如利用正当理由的低价转让，或者合理的交易安排，合法降低税负。

一、阴阳合同的税务风险，比你想的大得多

很多人以为，阴阳合同只是少交一点税，就算被查到，补了就行，其实不是，这个风险远比你想的要大：

1.税务机关会核定征税，你根本避不了税

根据税务的规定，股权转让收入明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定你的转让收入，也就是说，你阳合同写的低价，税务机关根本不认，会按照公司的净资产来核定你的收入，该交多少税还是要交多少，你白折腾了，最后该交的税一分都少不了。

2.补缴税款、滞纳金、高额罚款

就算你之前按照阳合同交了税，被查到之后，税务机关会要求你补缴少交的税款，还要加收滞纳金，滞纳金是按日万分之五，年化18.25%，非常高，而且还会罚款，罚款是少交税款的50%以上，5倍以下，也就是说，你少交了100万的税，可能要罚你50万到500万，这个罚款比你少交的税还多。

3.严重的构成逃税罪，要坐牢

如果你的逃税数额较大，并且占应纳税额百分之十以上的，就构成了逃税罪，要承担刑事责任，最高可以判7年，这个是非常严重的，不是补钱就能了事的，虽然有首罚不刑的规定，但是如果五年内两次被处罚，还是要坐牢的。

二、阴阳合同的法律风险，很容易钱股两空

除了税务的风险，阴阳合同还会带来很大的法律风险，很多人都忽略了这一点：

1.双方的交易价格无法确定，很容易引发纠纷

阴阳合同，阴合同是真实的价格，阳合同是假的，但是如果一方反悔了，比如受让方拿到了股权，然后说，我们的真实价格是阳合同的，我已经付完了，剩下的钱我不付了，那转让方就麻烦了，你要证明阴合同是真实的，不然你拿不到剩下的钱。

或者，转让方拿到了首付款，然后说，我们的真实价格是阳合同的，剩下的钱你不用给了，股权已经过户给你了，那受让方就亏了，你付了大部分的钱，最后还要证明阴合同的效力，不然你就白给了。

2.就算你能证明，也可能被认定无效

如果阴阳合同是为了避税，那阳合同因为是虚假的意思表示，会被认定无效，而阴合同，虽然是真实的，但是如果因为它是用来避税的，也可能被认定无效，最后，整个交易都无效，你要把股权还回去，钱还回来，白折腾了。

3.债权人可以撤销这个转让

如果转让方有债务，他用阴阳合同低价转让股权，债权人可以起诉，撤销这个转让，因为你这个是低价转让，损害了债权人的利益，最后，你的股权又被撤销了，钱也没了。

三、不用阴阳合同，也能合法降低税负

很多人用阴阳合同，就是为了少交税，其实，不用阴阳合同，也有合法的方式来降低税负，完全不用冒这么大的风险：

1.利用法定的正当理由，做合理的低价转让

根据税务的规定，有一些情况，低价转让是被认可的，不用核定征税，比如：亲属之间的转让，比如转给父母、子女、兄弟姐妹，这种情况，低价转让是正当理由，税务机关完全认可。承担合理的债务，比如受让方承担转让方的债务，或者承担公司的债务，这种情况，低价转让也是合理的。公司长期亏损，股权本身没有价值，这种情况，低价转让也是符合公平原则的。这些都是合法的，不用阴阳合同，也能少交税。

2.先分红，再转让，合法降负

你可以先把公司的利润分掉，因为股东的分红，个人所得税是20%，但是，分红之后，公司的净资产就降下来了，股权转让的价格也就降下来了，这样，你股权转让的税就少了，而且，这个是完全合法的，税务机关完全认可。

3.利用税收优惠和重组政策

比如，一些地方的股权转让，有税收返还的政策，或者，符合条件的企业重组，有特殊性税务处理，不用交税，这些都是合法的，完全合规。

结合20余年公司法领域的办案实践，唐青林律师认为，股权转让的阴阳合同，是很多当事人最容易踩坑的问题，很多人以为，阴阳合同只是避税的小手段，不会有什么风险，结果，要么被税务机关查了，补税罚款，要么被对方反悔了，拿不到钱，最后损失惨重。他曾代理过一起标的额数亿的案件，某老板转让股权，为了少交税，和对方签了阴阳合同，阳合同写的1000万，阴合同写的1个亿，结果，对方拿到股权之后，就说，我们的真实价格是阳合同的，我已经付完了，剩下的9000万我不付了，最后，这个老板起诉，虽然最后法院认定了阴合同的效力，但是折腾了两年，还花了很多的律师费，而且，后来税务机关也查到了这个事，要求他补缴了几百万的税，还有滞纳金和罚款，最后，他本来想省点税，结果反而多花了好几千万，后悔都来不及了。所以他提醒，千万不要用阴阳合同，风险太大了，要避税，就用合法的方式，别搞这些违法的操作。

比如在下列典型案例中：某老板王某，要把自己持有的某科技公司的股权，转让给投资人李某，真实的交易价格是1个亿。但是，王某算了一下，要交2000万的个人所得税，他觉得太多了，于是，就和李某商量，签了阴阳合同：阴合同写的真实价格1个亿，阳合同写的1000万，用来去工商和税务备案，这样，就可以少交很多税。

然后，李某先付了9000万的首付款给王某，剩下的1000万，约定过户之后再付。然后，双方就去办理了工商变更，用的是阳合同的价格。结果，过户完成之后，李某就反悔了，他说，我们备案的合同是1000万，我已经付了9000万？不对，他说，我已经付了1000万了，剩下的钱我不用付了，股权已经是我的了。王某很生气，就起诉到法院，要求李某支付剩下的9000万。法院审理的时候，王某拿出了阴合同，还有李某之前的转账记录，证明真实的价格是1个亿。

法院最后认定，阴合同是双方的真实意思表示，阳合同是为了避税的虚假意思表示，所以，阳合同无效，阴合同有效，判决李某支付剩下的9000万。但是，这件事还没完，税务机关在核查的时候，发现了这个阴阳合同，于是，对王某进行了稽查，发现他少交了1800万的个人所得税，于是，要求他补缴这1800万的税款，还要加收滞纳金，滞纳金就有几百万，还有罚款900万，一共加起来，王某要交3000多万，比他本来要交的税还多了1000万，他本来想省2000万的税，结果反而多花了1000万，还折腾了两年的诉讼，后悔都来不及了。

总的来说，股权转让的阴阳合同，绝对是得不偿失的，不仅避不了税，反而会带来巨大的税务和法律风险，补税罚款，甚至坐牢，还会引发双方的纠纷，钱股两空。如果您想要降低股权转让的税负，一定要通过合法的方式，不要用阴阳合同这种违法的手段，不然，最后只会害了自己。如果您在股权转让的税务规划上遇到问题，可联系专业律师进行咨询，以保障您的合法权益。

*此处北京云亭律师事务所，为作者完成文章写作时所在工作单位。

原创声明

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主编唐青林律师简介

唐青林律师，现为北京云亭律师事务所创始合伙人、北京市律师协会公司法专业委员会副主任。中国人民大学法学院民商法法学硕士。1999年考取律师资格，先后在农业部和律师事务所工作，至今从事法律服务长达26 年。在公司法服务领域，唐青林律师“身经百战”，为近百个疑难复杂诉讼案例和非诉讼项目提供过各种形式的法律服务，积累了大量诉讼经验和胜诉案例，是国内公司法领域活跃的知名律师。

社会兼职：

担任最高人民法院诉讼咨询监督员（2018-2023）（2023-2028）

北京市律师协会公司法专业委员会副主任

北京大学国际知识产权研究中心研究员

中国知识产权研究会知识产权与科技金融专业委员会副主任

北京外国语大学法学院研究生校外导师

出版著作：

唐青林律师多年来深耕公司法领域，出版多部公司法领域的实务著作：

[1]唐青林律师出版著作：《公司章程陷阱及72个核心条款设计指引——基于200个公司章程及股东争议真实案例深度解析》（主编，2019年8月出版），中国法制出版社；

[2]唐青林律师出版著作：《公司法裁判规则解读》（主编，2018年1月出版），中国法制出版社；

[3]唐青林律师出版著作：《公司法25个案由裁判综述及办案指南》（主编，2018年7月出版），中国法制出版社；

[4]唐青林律师出版著作：《公司法司法解释四裁判综述及诉讼指南》（主编，2017年8月出版），中国法制出版社；

[5]唐青林律师出版著作：《公司保卫战——公司控制权案例点评与战术指导》（主编，2017年8月出版），中国法制出版社；

[6]唐青林律师出版著作：《公司诉讼法律实务精解与百案评析》（主编，2013年8月出版），中国法制出版社；

[7]唐青林律师出版著作：《公司并购法律实务精解与百案评析》（主编，2013年8月出版），中国法制出版社；

[8]唐青林律师出版著作：《企业纠纷法律实务精解与百案评析》（主编，2013年5月出版），中国法制出版社；

[9]唐青林律师出版著作：《最新公司法律理论与律师实务》（副主编，2007年2月出版），国家知识产权出版社。

[10]唐青林律师出版著作：《企业并购法律实务》（副主编，2005年1月出版），群众出版社。

[11]唐青林律师出版著作：《公司保卫战：公司控制权案例点评与战术指导【第三版】》中国法制出版社，2024年出版。

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