以税控烟为什么管用？

（来源：中国税务报）

转自：中国税务报

以税控烟并非强制禁令，而是通过价格杠杆形成柔性约束——在少年萌生好奇时抬高尝试成本，在老烟民想多抽时增加经济负担，从而潜移默化地减少烟草消费。

胡筱 南京财经大学财政与税务学院讲师

5月31日为世界无烟日。烟草危害已演变为突出的全球性公共卫生挑战。为有效管控烟草消费、守护公众健康，同时拓宽财政收入渠道，世界各国普遍选择在烟草生产、流通环节设置流转税，通过价格杠杆合理调控烟草消费。

对于以税控烟的效果，世界银行、国际货币基金组织、联合国及世界卫生组织等国际组织多次在报告中强调，烟草税是减少烟草消费、促进健康的有效财政措施。

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从烟田到指尖，一包烟中含有哪些税

一些国家在烟草的生产和流通环节征收流转税，包括增值税（或销售税）、消费税以及进口税收，还有一些国家在农业环节对烟叶征税。这些烟草税的名称和计税方式各异，但是基本功能都是相似的。

在我国，烟叶种植环节有烟叶税，进入工业生产和商业流通环节有增值税、消费税，以及随之附征的城市维护建设税和教育费附加。

这些税费在一包烟里各自占比多少？对外经济贸易大学郑榕教授团队的研究算了一笔账：一包烟的税费总额中，消费税约占65%，增值税约占24%，城市维护建设税和教育费附加约占10%，烟叶税约占1%。总账算下来，目前一包烟的零售价里税费约占54%。

世界卫生组织提出，烟草相关税收占卷烟零售价比重达到75%以上时，控烟成效最为显著。对标这一国际标准，我国烟草税负仍存在明显差距。立足以税控烟导向，应优化烟叶税、消费税等制度设计，适度抬高烟草全链条综合税负，充分发挥价格杠杆的控烟作用。其中，烟叶税作为烟草行业专属税种，受烟叶种植地域局限，征收范围较窄、税收体量偏小，调控空间有限；增值税实行普遍征收，对烟草制品与一般商品统一适用13%税率，难以体现差异化控烟调控功能。因此，以税控烟的核心抓手，仍需聚焦卷烟消费税改革发力。

让价格“拦”一下，提税提价为什么能控烟

提高烟草税收和价格，是世界上公认的最具成本效益的控烟措施。世界卫生组织在2015年《全球烟草流行报告》中指出，在高收入国家，烟草价格每提高10%，烟草消费量减少约4%；在中低收入国家，降幅可达到8%。这一结论，在2015年的我国卷烟消费税改革中得到了印证。

当年卷烟消费税上调，同时烟草专卖部门配套实施“提税顺价”方案，统一提高了批发价和零售指导价。税价联动，效果立竿见影：卷烟销量出现自2001年以来的首次下降。而在卷烟消费量下降的同时，税收收入反而增加了，这是因为单包卷烟税负显著提升，增量税收完全对冲并覆盖了消费量下滑带来的减收缺口。

提税提价为什么能控烟？答案就在世卫组织2015年的报告中：两类人对烟草的价格外敏感。一类是青少年，零花钱有限，烟贵了，第一根烟的门槛就高了；另一类则是低收入烟民，面对上涨的烟价，他们更有可能少抽甚至戒掉。以税控烟并非强制禁令，而是通过价格杠杆形成柔性约束——让价格“拦”一下，在少年萌生好奇时抬高尝试成本，在老烟民想多抽时增加经济负担，从而潜移默化地减少烟草消费。

不只是减少消费，税收如何促进全民健康

在国际上，对烟、酒、含糖饮料等征收的消费税，有一个共同的名字——健康税。征收健康税，在抑制有害消费的同时，还能增加财政收入，缓解公共卫生系统的压力，助力打造更加健康的人口资源和经济循环体系。

菲律宾的“罪恶税”改革，就是一个典型的例子。2013年，菲律宾大幅提高烟草税税率，并规定税率每年自动增加，以应对通货膨胀。改革实施后，菲律宾吸烟率大幅下降，烟草消费税收入在改革后的一年内翻了一番，并在2015年增至原来的3倍。增收的税款，85%被专款专用于公共医疗：其中80%投入全民医保计划，20%划拨卫生部强化全国基础医疗建设。

我国每年有超过100万人死于吸烟相关疾病。2022年，电子烟被纳入消费税征收范围——这个动作信号很明确，无论传统卷烟还是新型烟草制品，都不能游离于健康税的调控之外。进一步提升以税控烟效果，一方面应建立与物价和收入增长挂钩的税率动态调整机制，定期调、持续调，以确保价格门槛不被收入增长拉低。另一方面应将更多税收用于健康领域。今年全国两会，有政协委员建议，明确划出一定比例的烟酒类产品税收收入，专项补充医保基金。

世界无烟日只有一天，但税收手段365天都在发挥作用。这笔税的本意，不是让你多掏钱，而是用价格“拦”你一下，用制度分担一些烟民控烟“意志力不足”的风险。常常听到有人调侃：“道理都懂，就是戒不掉。”但认识上的改变，往往是行动的第一步。少抽一根，既能省下钱，还能赢回健康。这笔账，怎么算都划算。