残保金应该计入“管理费用”还是“税金及附加”科目？

残保金，到底应该计入“管理费用”还是“税金及附加”？别看只是入账科目的不同，搞错了可能在税务稽查中留下隐患。今天，阿青跟大家一次性聊清楚。

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残保金应计入哪个科目？

很多财务认为：残保金是税务局代收的，应该跟税金入账差不多，直接放进了 “税金及附加”。

其实这个做法是错的。

财政部会计司明确：企业缴纳的残保金，应当归入“管理费用”科目。

为什么会计入“管理费用”？

其实也很好理解，残保金是一项为保障残疾人权益而设立的专项资金，虽然由税务帮忙征收，但它不属于税收收入，也不以税金为基数计算。

它只是企业的一项管理性支出，是为了履行社会责任、遵守行政法规而发生的费用，所以它应当归入管理费用科目。

那具体怎么做账呢？

计提时 ：

借：管理费用—残保金

贷：其他应付款—残保金

实际缴纳时 ：

借：其他应付款—残保金

贷：银行存款

超比例安置残疾人拿到的奖励：

借：银行存款

贷：其他收益或营业外收入

逾期缴纳产生的滞纳金：

借：营业外支出—滞纳金

贷：银行存款

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残保金怎么计算和缴纳？

计算公式：

残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数 × 当地规定的安置比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资

注意两个关键点：

1、安置比例

绝大多数地区规定的比例是1.5%。

2、实际安排残疾人就业人数

需要残疾人持有《残疾人证》或《残疾军人证》，并且企业与其签订一年以上劳动合同、足额缴纳社保。

举个简单的例子：

A公司上年平均职工200人，当地安置比例1.5%，实际安排了2名残疾人就业，上年职工年平均工资是8万元。那么：

应缴残保金 =(200 × 1.5%-2) × 8=8万元。

若企业残保金逾期未缴纳，会产生什么后果？

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残保金有哪些税收优惠？

主要要点：

1、小微企业暂免征收

在 2027年12月31日，在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

2、分档减缴政策

举个例子：

还是上面那家公司，应缴8 万元的残保金 。但它安排了2名残疾人，残疾人比例= 2/200=1%，那就按50%交，即只需要交4 万元就可以了。

3、企业所得税税前扣除

正常缴纳的残保金，可以在企业所得税前全额扣除，但若产生滞纳金，则不得税前扣除。

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残保金4大风险，要注意！