中喜会计师事务所收警示函，因为这6个审计程序执行不到位！

前言

各位小伙伴们，大家好呀！

监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。

我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。

本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！

警示函

01风险评估程序执行不充分

金太阳未制定专门针对预付款项的内控制度，而是参照应付账款内控流程履行预付款项内控程序。

中喜所拟信赖金太阳与预付账款相关的内部控制，但在了解与评价金太阳内控制度时未关注该问题。

02控制测试程序执行不到位

1、根据金太阳内控制度，允许经审批后给予客户适当账期，中喜所未将该内控程序识别为关键控制点，并测试其执行情况。

2、中喜所将签订合同的执行频率定义为全年一次，与实际情况不符。

3、金太阳的销售模式分为线下销售、线上销售、国际产品销售、委托加工业务，同时还存在销售材料、出租房产等业务，中喜所在选取样本时未考虑各不同业务间内控流程的差异，未分层选样，对合同签订环节累计选取了5个样本，对销售单、发票、回款环节累计选取了10个样本，样本量较少，难以推断整体。

4、中喜所未将发货与验收流程识别为关键控制点，并测试其执行情况。

经查，内控测试样本中，金太阳2023年8月148号凭证、2023年320号凭证后附出库单，客户未签字；2023年12月280号凭证、2023年12月406号凭证，仓管未签字，中喜所未予关注。

5、中喜所未将催收逾期账款、员工离职审批识别为关键控制点，并测试其执行情况。

6、在执行采购与付款循环控制测试时，中喜所未考虑预付款项与应付款项样本间的差异，未分别选样执行控制测试，而是累计选取25个样本执行控制测试。

03函证程序执行不到位

1、函证股票、债券、基金时，中信证券回函表示“贵公司列示的证券业务及金额信息无误，但无法确认该账户中进行的投资行为均为贵公司业务人员操作……”中喜所未针对回函不符事项执行进一步审计程序进行核实。

2、应收账款函证中，中车株洲电力机车有限公司等5家公司回函不符，涉及金额136.87万元，中喜所未针对回函不符事项执行进一步审计程序进行核实。

3、中喜所获取的圣戈班磨料磨具（上海）有限公司回函为复印件，中喜所未执行进一步审计程序进行核实。

4、中喜所向广东长盈精密技术有限公司等4家公司寄发的应付款项询证函和向广东鼎为建工实业发展有限公司等5家公司寄发的预付款项询证函，发函地址与工商登记地址不一致，中喜所虽向有关公司寄发了地址确认函，但对方未填写原因，中喜所未执行进一步审计程序进行核实。

5、中喜所未在底稿中保存函证发函单据。

04未对异常预付款项保持合理职业怀疑

2023年3月25日，公司子公司东莞市金太阳精密技术有限责任公司与东莞凯胜精密仪器科技有限公司签订采购合同，采购400台CNC机床，但2023年金太阳精密实际仅向凯胜精密采购140台CNC设备。

2023年12月，金太阳精密收齐上述140台CNC设备并完成验收，但该业务存在以下疑点：

1、凯胜精密成立于2021年，注册资本100万元，参保人数2人，2023年成为金太阳精密的新增供应商；

2、上述设备中，部分设备制造日期为2024年1月，晚于金太阳精密最晚验收入账日期2023年12月。

中喜所在审计过程中，未保持合理职业怀疑，针对上述事项执行充分、适当的审计程序。

05收入审计执行不到位

1、中喜所在“毛利与同行业对比分析”程序中，仅列举了同行业数据，未分析差异原因。

2、中喜所在收入截止测试程序中，仅从明细账到出库单方向进行截止测试，未从出库单到明细账方向进行截止测试。

06其他问题

1、中喜所未执行会计分录测试。

2、中喜所项目组成员的独立性声名签署日期为2024年2月29日，晚于项目开始日期；质控人员独立性声名签署日期为2024年4月9日，晚于介入项目日期。

声明

信息来源：广东监管局/有删减

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