辽宁
关于个税手续费返还是否缴税的问题，12366上财务人员的提问一直很踊跃。
终于有税务局给出了明确答复！
01
个税手续费返还，奖励给财务人员
要计缴个税！
很多财务人员以为，企业把个税手续费返还奖励给自己，属于免税收入。但税务局的回复给出了明确界定：
企业财务人员因履行工作职责为企业职工扣缴税款而取得的奖励收入，属于“工资、薪金所得”，应依法计算缴纳个人所得税。
那么，什么情况下可以免税？根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）规定，只有个人直接作为扣缴义务人代扣代缴税款取得的手续费，才享受免税待遇。
02
个税手续费返还是否缴纳增值税？
根据税务局的回复，要交！
手续费返还，属于企业提供“经纪代理服务”取得的收入，按照营改增政策，应缴纳增值税。
具体适用税率：
一般纳税人：6%税率
小规模纳税人：3%征收率 （2027年12月31日之前，可减按1%征收）
实务提醒：企业收到手续费后，即使没有开具发票，也应在增值税申报时作为“未开具发票收入”如实申报。
03
个税手续费返还是否缴纳企业所得税？
有的企业可能会问：这笔钱来自政府，能不能算不征税收入？
答案是：不能。
根据税务局回复：企业代扣代缴员工个人所得税取得的手续费返还，不符合《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定的不征税收入条件，应计入收入总额，计算缴纳企业所得税。
04
个税手续费返还的账务处理
在会计核算上，这笔收入通常计入“其他收益”或“营业外收入”科目
企业收到手续费时：
借：银行存款
贷：其他收益（企业会计准则）或 营业外收入（小企业会计准则）
应交税费—应交增值税（销项税额）
支付给负责代扣代缴工作的办税人员时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
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