CRS误区之“过了三年就安全了”——对税收追征期的致命误读

“大欧老师，我2018年的港股收益，现在是不是已经过了追征期，安全了？”

节前，一位客户在微信上问我。他2018年在港股赚了200多万，一直没申报。这几年他每年都提心吊胆，总觉得“再熬两年就安全了”。

我没直接回答，反问他：“你觉得2018年的事，税务局知不知道？”

他愣了一下：“应该……不知道吧？毕竟都七八年了。”

我说：“CRS第一次交换信息是2018年9月。也就是说，你的账户信息，税务局手里已经握了整整七年。”

电话那头沉默了。

今天我们就来拆穿这个最危险的误区：“三年追溯期”不是你的保护伞，而是一扇正在关闭的主动纠错窗口。

一、法律拆解：《税收征管法》第五十二条的三个层次

先说结论：税务局能追你多少年，不取决于时间长短，取决于对你的行为怎么定性。

根据《税收征管法》第五十二条，追征期分三个层次：

第一层：三年期（一般失误）

因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金。

什么叫“计算错误等失误”？指的是非主观故意的计算公式运用错误、明显的笔误。比如你把投资收益算成了本金，少报了税额。

第二层：五年期（特殊情况）

有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

什么算“特殊情况”？累计未缴或少缴税款数额在10万元以上。对高净值人士来说，这几乎是必然触发——随便一笔境外收益都远超这个数。

第三层：无限期（偷税、抗税、骗税）

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金，不受前款规定期限的限制。

什么叫“偷税”？《税收征管法》第六十三条的定义很明确：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

听懂了吗？“经税务机关通知申报而拒不申报”——如果你收到通知但不理，直接跨入偷税范畴。

二、最新口径：为什么是“三年”，不是“五年”？

2026年1月，新华社发布消息：税务部门提醒纳税人对2022年至2024年从境外取得的收入进行自查。按照税收征管法等法律法规规定，因纳税人不进行纳税申报或计算错误造成不缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金。

这是官方首次明确“近三年”这个时间节点。

为什么是三年？按《税收征管法》第五十二条，一般追征期就是三年。此次限定近三年，恰恰是税务机关释放的善意——给纳税人一个主动纠错的窗口期。

但这绝不意味着2022年以前的就安全了。

原因有二：

第一，数据已经在那儿了

CRS（共同申报准则）从2018年9月开始首次信息交换。截至2025年，已有超过100个国家和地区加入该框架，包括香港、新加坡、瑞士这些曾经的“资产避风港”。

税务机关手里握着的，是自2018年以来的所有境外账户数据。2025年，中国进入“CRS查税元年”，首个申报期截止后，税务机关针对首次申报数据逐步启动税务核查工作。

法律上让你自查近三年，但系统里，历史数据并没有消失。

第二，定性决定一切

如果你的行为被认定为“非主观故意的失误”，确实只追三年。

但如果你的行为被认定为“应申报未申报，且金额较大”，就可能被推定为“偷税”——一旦定性偷税，无限期追溯。

怎么界定“偷税”？实践中，如果你满足以下条件：

· 境外账户有持续多年的收益

· 从未在任何年度申报

· 收到税务机关通知后仍不理会

——恭喜你，已经踩进了“故意隐匿收入”的红线。

三、残酷现实：为什么“主动纠错窗口”正在关闭

来看两个真实案例的对比。注意时间节点：2025年是中国税务机关首次大规模对境外收入未申报居民开展风险应对的年份。

案例A：主动申报，只补三年

2025年3月，上海税务部门根据税收大数据分析线索，发现境内居民陈某某存在取得境外收入未申报缴税疑点。税务机关对其进行风险提醒和政策辅导后，陈某某积极配合说明情况，并依法补缴税款、滞纳金合计18.48万元。

同月，浙江税务部门发现居民陈某某存在境外收入未申报疑点，在税务机关政策辅导后，该纳税人积极配合，补缴税款、滞纳金合计12.72万元。

这些案例的共同点：在提醒阶段主动补报，只补税款+滞纳金，没有罚款。

案例B：心存侥幸，等被查

再看另一个走向。

假设某客户2019年有一笔境外收益未申报，他一直心存侥幸，觉得“再等等就过追征期了”。2025年税务机关启动核查，通过CRS数据回溯，发现他2018年的一笔收益从未申报，且历年累计未缴税款远超10万元。

最终：

· 补税：20万元

· 滞纳金：从2020年算起（税款缴纳期限届满次日），到2025年共5年多，约22万元

· 总额：42万元

· 后果：虽未被定性偷税（因配合整改），但滞纳金已接近税款本身

两者的区别，就在于对“三年”的理解：

· 案例A把三年当成自查窗口——在窗口期内主动纠错，适用三年追征期

· 案例B以为“过了三年就没事”——结果被回溯多年数据，滞纳金累积惊人

四、一个公式让你看懂：三年 vs 无限期的差距有多大

假设你2018年有一笔境外收益100万元未申报（适用20%税率）：

情况一：2025年主动自查补报（三年窗口期）

· 补税：20万元

· 滞纳金：从2022年算起（近三年），按日万分之五，约3年共10.95万元

· 总额：30.95万元

· 后果：无罚款，无定性，不影响征信

情况二：2025年被立案稽查（定性偷税）

· 补税：20万元

· 滞纳金：从2019年算起，日万分之五，约6年共21.9万元

· 罚款：0.5倍到5倍，按最低0.5倍计算，10万元

· 总额：51.9万元

· 后果：被定性偷税，可能影响征信、出境、贷款

同样是100万的收入，主动和被动，差出一辆奔驰。

五、核心结论：三年是窗口，不是安全期

写到这里，你应该明白：

1. 三年，是税务机关给你的主动纠错窗口，不是“过了三年就安全”的保护期。 新华社明确：对2022-2024年境外收入开展自查。

2. 数据永远在那里。 CRS从2018年启动，税务机关手里有七八年的历史数据。不查你是时机未到，不是查不到。

3. 定性决定一切。 主动补报，按三年失误处理；被动稽查，可能定性偷税——无限期追溯+罚款+信用受损，一个都跑不了。

4. 现在的“三年窗口”，可能随时关闭。 2025年是中国CRS查税元年，2026年执法力度只会更强。自查阶段结束后，必将启动全网范围的详查与严查。

六、你现在该做什么

如果你也像那位客户一样，有境外收入未申报，现在就是最好的时间点：

第一，立即梳理2022年以来的境外收入

银行利息、股息分红、股票收益、租金收入……所有类型列清楚。金额大小不重要，重要的是“有没有报”。

第二，判断自己可能面临的定性

如果过去五年从未申报过境外收入，且金额较大，坦白说，你已经站在“偷税”的边缘。主动补报是唯一的出路。

第三，不要等税务局找你

目前的执法节奏是“五步工作法”：提示提醒 → 督促整改 → 约谈警示 → 立案稽查 → 公开曝光。在提醒阶段主动补报，代价最小；等电话来了，窗口已经关了一半；等书面通知来了，只剩立案一条路。

那位问我“2018年的安全吗”的客户，听完我的分析，沉默了很久。

他说：“我一直以为再熬两年就没事了。原来我熬的不是安全期，是在把自己熬成偷税。”

是啊，多少人把“三年”当成了盾牌，却不知这面盾牌正在变成照妖镜——照出哪些人是真心纠错，哪些人是在赌。

CRS时代，没有“过了三年就安全”这回事。只有“主动申报，三年结清”和“被动稽查，无限追溯”的区别。

选择权，在你手里。

如果你也想理清自己的境外收入风险，判断自己处于“三年窗口期”还是“无限追溯线”，欢迎联系大欧团队。

过去一年，我们协助了几十位高净值客户梳理境外资产、应对税务自查。我们发现，大多数人的问题不是“想逃税”，而是“不懂规则”——不知道哪些要报，不知道怎么报，不知道原来可以抵免。

我们可以帮你：

· 梳理2022年至今的境外收入图谱

· 评估当前风险等级

· 制定主动补报方案

· 准备与税务机关的沟通材料

在税务这件事上，主动是博弈，被动是赌博。看懂规则的人，才能守住财富。