假想的某经济体，在税制改革上就真的没有优化空间了吗？

经常都有朋友说，你老是看那些表现不好的上市公司，觉得这里也不行，那里也不行，只是抱怨，没有提出过解决方案。

怎么说呢？我当然是有方案的，但这些大事，是我这样一个财务人员可以来做主的吗？不过，本着过年闲着也是闲着，我就来为一个规模庞大，前几十年高速增长，面临掉入中等收入陷阱的经济体，开一个税制改革的不成熟药方吧。

必须要声明的是，这不是说我们这里，这里不需要我这个级别的人来开药方。就当是上世纪七十年代的巴西或随后的泰国这类经济体的情况吧，也可以按有些朋友所表述的，也就是“另外一个印度”的情况。

与人工相关的税收或类税收项目太多，是整个经济发展的桎梏，要围绕着这个方面来下手。有朋友会说，增值税是第一大税种，占比近半，怎么说和人工成本相关呢？

增值税当然与人工成本密切相关了，在企业，特别是生产企业的成本中，较大的项目，除了材料和设备折旧等之外，就主要是人工成本。材料和设备折旧都是可以抵扣进项税的，而人工却100%不能抵扣。

举个简单的例子：某小型工厂，每月100万元的材料，50万元的人工，10万元的设备折旧和5万元管理、销售及财务费用，收入为180万元，其中可以抵扣的是材料、设备和极少部分费用，可能在110万元出头，就有70万需要按13%交增值税，而50万元的人工成本是铁定不能抵扣的。

这个企业每个月赚了15万元，但增值税就要交掉9万元，剩下的才6万元。这6万元当然还需要交附加税，剩下的还要交企业所得税等税收。

怎么才能合法降低税收占比呢？主要有以下几个方向，提升产品的价格至200万元，这样就能赚35万元，交11万元的增值税，企业赚到所得税前利润24万元。但是，竞争非常激烈，想提升产品价格，绝大多数企业都办不到。

还有一个方向，那就是少雇佣员工，比如人工成本下降至30万元，这就也能赚35万元，交9万元的增值税，企业赚到26万元。

看到没有，降人工成本的效果，比提升价格更明显，如果你是投资人，你会怎么选择呢？别跟我讲大道理，如果有得选的话，你一定会优先选择降低人工开支的。

还能不能再激进一些呢？人工成本再降10万元，多出来的活，由机器来代替，这样每年的折旧也多了10万元，看起来似乎是一样的，实际上税还要少交1万多元，企业也就会再多赚1万多元了。

在人工成本的具体构成中，企业和个人合计，占工资近24%左右的养老保险，近10%左右的医疗保险。加上这些也必须先从企业或员工处扣走，围绕着人工这块的成本，就是一个相当大的比例了，可能占企业收入规模的比例不算太高，但算企业所创造的增加值的规模，就已经很大了，甚至超出了很多企业的承受能力。

在这种情况下，为何出口的产品，价格竞争力还那么强呢？这就要说到“出口退税”的问题了。出口不仅不收增值税，在国内采购环节，材料中所含的其他企业以前交过的增值税，还可以在出口环节退给这些出口企业。比如我们上面提到的这家企业，如果产品全部出口，不仅不用交9万元的增值税，还可以把材料中交过的13万元，退给他们，这样的话，在他们出口时，就有很大的降价空间了，也就在国际市场上有价格优势了。

在这样的商业环境中，投资者当然倾向于少雇佣人，甚至是不雇佣人的投机炒作类行业。如果是外卖这类必须要多雇人的行业，他们就把主要的用工环节外包。外包公司还可以给他们开增值税发票，合法抵扣。

这当然会导致某些行业的投资回报率太低，影响企业的再生产循环。有朋友会说，不是通过采用机器代替人，可以提高收益吗？那是先这样做的企业，头两年如此；当竞争对手也这样做之后，残酷的市场竞争会让他们再次对产品大幅降价，很快就会回到以前那种分配状态。

短期内可以凭此淘汰那些竞争力差的企业，甚至是促进行业的进步。但持续如此，可能会导致制造业的空心化，当大量低端的产品生产都失去规模优势之后，“造不如买”的时刻总会到来。不让买别人的行吗？不太行，除非你也不想出口。

可以改一改吗？当然是可以的，较为彻底的做法是取消增值税，统一在零售环节征消费税。工业品的交易环节，几乎不交流转税，主要收企业所得税。还可以方便企业和社会成本的透明化，也降低创业时，事前、事中和事后算账的成本。出口产品不进入国内消费市场，没有零售环节，自然不需要交消费税，也就是免费了。

变通的做法是大幅降低增值税率，大多数产品出口环节只免税就行了，根本不用退税，低税率情况下，也不会有太多的增值税需要退。这样可以避免国际贸易中，别人一再强调的补贴问题。

这样会不会导致财政收入的下降呢？好像是要下降的，但由于负担减轻之后的繁荣，可能反而会奇迹般地增加财政收入。

首先是企业所得税还有一道坎等着赚了钱的企业，多赚钱想少交税，门都没有。只是不赚钱，甚至赚钱交税的情况变少了，这相当于精准“扶持”这些解决就业的企业了。

其次，多发工资，或者说人工成本上升，企业不会增加流转税，企业就不会刻意在人工成本上挖空心思，绝对的坏人，毕竟是少数。个人的收入增加了，再加上持续通货膨胀的因素，个人所得税就会越收越高。现在打击偷税的手段已经基本成熟了，在以后，个人所得税会越来越难逃脱了。

最后是要节省公共开支。该搞建设的领域，以前都建得差不多了，继续在偏远地区搞大规模的基本建设，已经成为了经济发展的负担。以后的支出注重于原有建设项目的维护和公共系统的维持，当然也需要通过公开等手段，减少支出中的浪费等因素。同时，适当通过增加债务来解决发展所需的资金来源，并非是不可选择的方向。

春节在家，闲着也是闲着，言微人轻，瞎扯一通。至于说是不是说得太浅了，你懂的，能让说就已经不错了，话再多，可能就发不出来了。