2026年海南实质性经营四大要素是什么？税优惠政策有哪些？

2026年海南实质性经营四大要素是什么？税优惠政策有哪些？

最近经常有朋友咨询海南实质性经营的问题，比如：2026年海南实质性经营四大要素是什么？2026年海南实质性经营60%指什么？2026年海南实质性经营企业所得税优惠政策有哪些？下面由海南博宇的小宇给大家详细解答。

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一、2026年海南实质性经营四大要素是什么？

(一）在海南有固定的经营场所

企业在海南必须有真实可用的办公场所，不是虚拟地址、也不是简单挂靠地址。

能提供场地租赁凭证、日常水电费用、物业费用等相关凭据，场所规模要和企业实际开展的业务相匹配。

(二)在海南有必要的从业人员

企业要有满足日常运营需要的工作人员，在海南实际在岗工作。

人员需签订正规劳动合同，有合理的工资发放记录，人员数量与企业业务情况相匹配，证明企业是真实有人在运营管理。

(三)在海南有实际开展的业务活动

企业的核心业务、经营活动真实在海南发生，有对应的业务合同、服务记录、业务凭证等。

资金往来、业务流程、经营轨迹连贯真实，不是只注册在海南、实际业务完全不在本地开展。

(四)在海南有基本的运营支出与财务管控

企业在海南有正常、合理的运营开支，比如房租、人员薪酬、办公费用、运营成本等，并有对应的银行流水、凭证记录。

同时，企业的财务核算、日常管理、经营决策能够在海南实际执行，相关资料规范留存，具备完整真实的运营痕迹。

二、2026年海南实质性经营60%指什么？

（一）60%要求，只针对这两类特定企业

首先要明确，这个60%的要求，并不是针对所有注册在海南的企业，而是有特定适用范围的。它主要针对的是“注册在海南自贸港、从事鼓励类产业”，并且已经符合“实质性经营”基本条件的企业。这里的“鼓励类产业”不是随意界定的，海南官方有明确的产业目录，比如我们熟悉的旅游业、现代服务业、高新技术产业等，都在鼓励类产业范围内，企业从事的业务必须在这个目录里，才有可能涉及这个60%的要求。

（二）60%到底指什么？

接下来重点说说60%具体指什么，其实就是这家企业一年的“总收入”中，来自自身主营业务（也就是属于海南鼓励类产业的业务）的收入，必须占到60%及以上。

举个简单的例子，假如一家企业2026年全年的总收入是1000万元，而它从事鼓励类产业的主营业务收入只有500万元，那这个收入占比就只有50%，没达到60%的要求，就无法满足享受相关优惠政策的这一关键条件；如果主营业务收入达到600万元及以上，占比刚好60%或更高，才算符合这一项要求。

很多人会问，这个60%的要求有官方依据吗？答案是肯定的。它来源于海南省财政厅、国家税务总局海南省税务局联合发布的官方通知及相关公告，是海南自贸港鼓励类产业企业相关优惠政策延续实施过程中，明确提出的收入占比要求，目的是引导企业聚焦鼓励类产业发展，真正在海南开展实质性经营，避免空壳注册、违规享受优惠的情况。

（三）关键提醒：60%不是唯一要求，需同时达标

还要特别提醒一点，这个60%的收入占比要求，只是海南实质性经营要求中的一部分，并不是全部。企业要想顺利享受相关优惠，除了要满足主营业务收入占比不低于60%，还需要符合实质性经营的其他核心条件，比如企业的实际生产经营活动要在海南开展，关键管理人员和核心业务人员要在海南工作，企业的账务、财产等也要由海南本地进行有效管控，这些条件需要同时满足，缺一不可。

总结：2026年海南实质性经营中的60%，就是给符合条件的企业划定的一个“主营业务收入红线”，有明确的官方政策支撑，核心目的是规范企业经营、推动海南自贸港鼓励类产业高质量发展，只要企业聚焦主业、合规经营，达到这个比例要求并不难。

三、2026年海南实质性经营企业所得税优惠政策有哪些？

2026 年海南自贸港企业所得税优惠政策核心没变，还是以15% 低税率为主体，搭配两项补充优惠。

（一）核心优惠：15% 企业所得税税率

内地普通企业所得税基本税率是 25%，2026 年在海南只要同时满足三个条件，就能按 15% 交税，这个优惠能用到 2027 年 12 月 31 日海南工信厅。

注册在海南自贸港（包括法人企业、海南企业的二级分支机构、非居民企业在海南的机构场所）；

真真实实在海南实质性经营（不是空壳公司）；

主营业务属于鼓励类产业，且主营业务收入占总收入的 60% 以上（2026 年封关后政策有调整，负面清单外的企业可能不再受 60% 收入占比限制）。

（二）补充优惠 ：三大产业境外投资所得免税

如果你的企业属于旅游业、现代服务业、高新技术产业这三类，2026 年新增的境外直接投资所得可以免交企业所得税，但要满足两个小条件：

所得来源：要么是从境外新设分支机构赚的利润，要么是从持股 20% 以上的境外子公司分回的股息（得和新增投资对应）；

被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于 5%。

（三）补充优惠 ：固定资产 / 无形资产加速扣除

2026 年在海南新购置（含自建、自行开发）的固定资产或无形资产，有两种更灵活的扣除方式，能帮你减少当期交税金额：

单位价值不超过 500 万元的，能一次性算成当期成本费用，不用分好几年慢慢折旧摊销；

单位价值超过 500 万元的，可缩短折旧、摊销年限，或者采用更快的折旧、摊销方法。

（四）关键前提：实质性经营怎么判断

这是享受所有优惠的硬性门槛，不是在海南注册个公司就行，核心是四点，缺一不可海南自贸港：

实际管理机构在海南：企业的核心决策（签合同、调资金、定战略）得在海南完成；

人员在海南：有与业务匹配的员工在海南实际工作，不同规模企业有明确的驻岛天数要求（一般核心员工年度驻岛满 183 天）；

账务在海南：会计核算、账簿保管都在海南，财务决策也在海南做；

财产在海南：企业的主要经营资产（厂房、设备、存货等）在海南，且由海南的机构实际管理控制海南自贸港。

（五）另一个前提：鼓励类产业有哪些

2026 年还是按《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2024 年本）》执行，目录分两部分国家发改委：

全国性鼓励类产业：和国家产业结构调整指导目录一致；

海南新增鼓励类产业：包括热带农业、深海产业、航空航天、数字经济、医疗健康等特色产业。不确定自己业务是否在目录里的，可找海南省发改委确认中国政府网。

（六）2026 年政策变化与管理方式

政策变化：2026 年是海南封关运作元年，负面清单管理模式会更清晰，负面清单外的企业可能不再受 60% 收入占比限制，覆盖面更广；

管理方式：企业自己判断是否符合条件，申报时承诺真实有效就行，不用提前审批，后续税务部门会核查（新增企业全覆盖查，存量企业抽查）海南自贸港。

（七）重要提醒

负面清单行业不能享受优惠：高污染、高耗能、违规房地产等行业在负面清单内，2026 年依然不能享受 15% 税率优惠；

必须查账征收：核定征收的企业不能享受这些优惠政策；

政策以官方文件为准：所有优惠都要按财政部、税务总局、海南自贸港发布的最新文件执行，有疑问可咨询海南博宇会计公司获取专业解读。

来源：本文由海南博宇编辑通过AI工具辅助创作，内容仅供参考，无任何引导，具体以实际咨询为准，相关政策以官方发布为准。版权归原作者所有，如涉及侵权请联系我们删除。

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