财政部 税务总局2026年第9号公告解读

这份公告是《中华人民共和国增值税法》的重要配套文件，自2026年1月1日起施行，核心是通过两个附件重新明确了增值税的征税范围和税率适用边界。

一、公告核心定位

发布《适用9%增值税税率货物范围注释》（附件1）

​ 更新《销售服务、无形资产、不动产注释》（附件2）

​明确“此前规定与本公告不一致的，以本公告为准”，统一了政策口径。

二、9%税率货物范围的精准锁定（附件1）

1. 农产品类：采用“正列举+反列举”方式，明确初级农产品（如新鲜蔬菜、鲜奶、毛茶）适用9%税率，而罐头、精制茶、酸奶、调制乳等加工品则排除在外，适用13%税率。

2. 食用植物油扩容：在原有8种基础上，新增棕榈油、橄榄油、核桃油等9种植物油，明确需符合《食品安全国家标准植物油》（GB2716-2018）。

3. 其他民生类：包括图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，以及饲料、化肥、农药、农机、农膜等，延续了“保民生、扶农业、促文化”的政策导向。

三、服务、无形资产、不动产注释的重大更新（附件2）

1. 电信服务分类调整：将“通过蜂窝移动通信网提供的语音通话服务”“出租或出售带宽、波长等网络元素业务”“提供短信和彩信服务”从“增值电信服务”（6%）调整为“基础电信服务”（9%），堵塞了运营商通过套餐拆分套利的漏洞。

2. 快递服务分类明确：同城快递属于“物流辅助服务”（6%）；异地快递的运输环节按“交通运输服务”（9%）计税，收派环节仍按“物流辅助服务”计税。

3. 无形资产范围扩容：将网络游戏虚拟道具、域名、经营权、转会费等现代经济形态纳入无形资产范畴，适用6%税率。

4. 其他服务归类澄清：

​ 邮政储蓄业务从“邮政服务”（9%）调整为“金融服务”（6%）。

​固话、宽带等安装/初装费按“建筑服务”（9%）计税。

​ 酒店提供的会议场地及配套服务归属于“会议展览服务”（6%）。

四、对企业的影响与应对

税率适用更清晰：消除了农产品加工、电信、快递等行业长期存在的税率模糊地带，降低了合规风险。

​ 发票开具与申报：企业需根据新注释重新梳理业务类型，调整发票开具和纳税申报口径。

​ 合同与定价：部分行业税率调整可能影响成本和定价策略，需重新评估。