财政专项资金审计

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原文：浅谈如何做好财政专项资金审计的思考

财政专项资金是指上级人民政府拨付给本行政区域和本级人民政府安排的用于社会管理、公共事业发展、社会保障、经济建设以及政策补贴等方面且具有指定用途的资金。它涵盖了农田水利、土地整治、路桥建设等生产发展项目，粮食补贴、危房改造、燃油补贴等惠民补贴项目，先建后补、以奖代补、工作经费等补助项目，以及棚户区改造、饮水安全、优抚救助等民生项目。财政专项资金有三个特点：一是来源于财政或上级单位；二是用于特定事项；三是需要单独核算。

目前，财政专项资金规模越来越大，使用范围越来越广，既是我们审计的重点内容，也是社会关注的焦点。因此，审计机关必须加强对财政专项资金的审计监督，对其资金收支的真实性、合法性和效益性进行有效监督和合理评价。现结合审计实践，就如何做好财政专项资金的审计工作，把握财政专项资金审计的重点环节及方法，谈几点粗浅的看法和认识。

一、财政专项资金审计基本方法

（一）以政策为重点，加强审前调查研究。科学确定审计方向，了解财政及相关部门对专项资金的管理状况，收集相关专项资金的各级文件、法规，深刻理解相关资金文件、法规所确定的资金性质、对象、使用范围及标准等基本信息。掌握资金审批、拨付等业务流程及专项资金的来源渠道规模、资金使用去向、计划完成情况、资金结余情况，分析专项资金的管理状况，查找专项资金管理中的薄弱环节和可能存在的问题，明确审计工作重点以及审计步骤和方法。

（二）沿着“政治—政策—项目—资金”这条主线开展审计。从真实性、合法性入手，对财政部门、主管部门、资金使用单位专项资金进行财政收支审计，掌握账面反映的资金收支情况，发现存在的问题，重点关注以下几个方面：

一是关注资金安排情况。一般来说，专项资金是由国家财政投入资金、各级地方政府配套资金和项目建设或使用单位配套资金组成的。在开展专项资金收入审计时，要将账面上的资金记录情况与对应的资金文件相对照，就能发现存在的资金不落实、不到位、拨付不及时或虚假配套骗取国家财政资金等问题。

二是关注资金拨付情况。根据专项资金项目启动及实施进度，审查财政部门是否将专项补助资金纳入本级财政预算进行管理；资金拨付是否及时，程序是否合规。结合项目进展情况，根据资金结存状况，检查是否存在资金滞拨、截留、挤占、挪用项目建设资金的问题。

三是关注资金使用情况。资金使用单位或建设单位是否按专项资金管理办法及实施方案要求开展，是否存在套取、转移、挪用、挤占建设资金的问题，是否存在超支和扩大开支范围以及违反中央八项规定精神的情况；是否落实了专账存储、专户核算，会计账簿是否健全，银行账户开设及资金结算是否合法合规；检查账面资金结余是否合理合规，是否存在资金滞留、截留、挪用、损失浪费等问题。

（三）以效益为目标，积极开展审计绩效评价。在审计的过程中，我们要重点关注某项专项资金所取得效益，看其是否达到预期目标，要善于发现由于决策失误、管理不善等原因造成的资金使用效益低下和损失浪费问题，应突出对影响大、起决定作用的重点环节开展绩效评估，对资金管理和使用效益情况进行分析和评价。

二、财政专项资金审计发现的一些问题

（一）专项资金分解下达不及时。财政部门对专项资金管理不严格，存在未及时分解下达专项资金的情况。

（二）专项资金未按规定用途使用。当预算单位资金周转存在困难时，部分单位未严格按照规定用途使用，存在挤占、挪用专项资金的问题。

（三）未及时盘活专项资金存量。由于部分项目不再实施，或项目结束，部门获得相应的专项资金无需再支付，但未及时清理缴回财政进行统筹，造成资金结余闲置在部门账上。

（四）专项资金会计核算不规范。部分单位财务工作管理不规范，会计基础工作薄弱，未按相关规定对专项资金进行会计核算。

（五）专项资金未发挥使用效益。部分项目实施单位为了通过上级主管部门的检查验收，未将专项资金用在最需要的地方，而是选择基础条件好、建设成本低的项目进行重复建设，项目验收时弄虚作假，蒙混过关，未发挥专项资金效益。

三、产生问题的主要原因

（一）思想认识不到位，责任意识较薄弱。项目主管部门存在重分配、轻监管的问题，有的领导干部对专项资金专款专用的严肃性认识不够，认为项目资金只要用到了项目上就没有大问题，使得一些项目资金被挤占挪用。

（二）管理体制不健全、资金使用不规范。有些项目设置主体多元、线多面广、资金分散。多个部门设立类似的专项资金项目，主体的多元化导致管理的多头化，难以实现统筹协调、系统管理，导致资金监管难以到位，最后造成专项资金疏于监管。

（三）存在日常管理漏洞，监管不到位。财政部门及主管单位对项目实施和资金管理常态化监督不够，多依赖“事后审计”，未能及时发现日常管理漏洞，资金使用难以约束。

四、解决问题的建议对策

（一）加强专项资金监管，确保资金做到专款专用。各级财政部门和相关单位应建立专项资金支出的审批制度，各项目单位要严格按照申报要求使用专项资金，不得用于其他用途，做到专款专用，确保专项资金用到相应的项目中去，保障项目经费充足，促进项目按时完成，严格落实资金绩效管理。

（二）强化资金预算管理，加大财政资源统筹力度。对预算安排形成的专项项目，经清理后，确认属于无法支出或无需支出的，在编制下年预算时要进行相关预算调减，将资金收回总预算统筹管理，减少资金在各部门的沉淀，提高资金使用效益。

（三）规范会计核算管理，提升业务人员工作能力。财务人员须具备相关的专业胜任能力，并不断加强对相关会计制度、政策的学习运用，围绕专项资金的拨入、支出、结存，设置专账核算，做到专项资金“专户储存，专款专用”。

（四）加强预算绩效管理，促进专项资金及时拨付。预算编制时，对专项资金分配下达时间作出明确规定，对于按项目申报的资金，规定预算批复后多少时间内必须分配预算指标到项目单位，及时督促资金使用进度，否则影响预算执行进度评价。确保专项资金及时、足额使用，保证项目按进度完成。

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