过年给员工发红包/发福利需要缴税吗？最新回复来了！

春节，为犒劳辛苦劳作一年的员工们，企业准备了丰厚福利发放给员工。

员工很开心，老板也乐意，那问题来了，企业送的这些职工福利可以在企业所得税前扣除吗？员工收到这些福利要交税吗？......

一、网络红包/现金红包 个人收到各类网络红包都要缴纳个人所得税吗？

这个其实需要分情况，我们来看税总函[2015]409号这个文件，这里明确了有三种情况；

第一、对个人取得企业派发的现金网络红包，应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税，税款由派发红包的企业代扣代缴。

第二、对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品（产品）或服务才能使用的非现金网络红包，包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包，属于企业销售商品（产品）或提供服务的价格折扣、折让，不征收个人所得税。

第三、个人之间派发的现金网络红包，不征收个人所得税。

所以，你会发现，目前仅对企业派发的现金网络红包，按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税，税款由派发现金红包的企业代扣代缴。

比如支付宝或者元宝，以企业的名义发放的红包，其实就会涉及到按偶然所得代扣代缴个税的问题。

那怎么代扣代缴呢？

汇总申报就可以了，因为你像支付宝春节“集五福”发放几个亿的红包，或者元宝发红包，领取红包的人数高达上亿，如果在自然人电子税务局（扣缴客户端）中申报偶然所得，逐一录入纳税人的身份信息，这个工作量可谓巨大且极不现实，因为很难获取到每一位领取到现金红包的纳税人的个人信息。所以，肯定是建议采用汇总申报的形式进行处理。

老板过年在微信群里发的红包也需要代扣个税吗？

注意，老板如果是以自己个人名义，而不是公司的名义给员工发微信红包，这个是不用交个税的，属于刚才看的政策里的第3种情况。简单说，“企业发员工”要交税，“老板个人发员工”不用交税。

二、年货、米面油等实物福利

企业采购年货礼盒、米面油、家电等实物，发放给员工个人，属于“实物形式的工资薪金”，需按实物的公允价值（即采购价）并入员工当月工资薪金，缴纳个人所得税，由企业代扣代缴。

特殊情况：如果采购的实物是用于集体享用（如公司年会聚餐食材、部门共用的咖啡机、团队零食），无法量化到个人，那么无需缴纳个人所得税，但需留存好活动方案、签到表、采购凭证等资料，以备税务核查。

增值税提醒：企业外购礼品作为福利发给员工需要视同应税交易交税吗？

不需要。

根据最新的《增值税法》，单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，需要视同销售。这里面只提到自产或者委托加工的是需要视同销售交税的，外购的不需要视同。

企业采购实物用于员工个人福利，其进项税额不得抵扣；如果已经认证抵扣，必须做进项税额转出处理，否则会引发增值税风险——比如采购年货花费11300元（含税，税率13%），进项税额1300元，该1300元需转出，不得抵扣销项税额。

企业所得税：无论是自产或者委托加工或者外购礼品发放员工，在企业所得税上都需要视同销售。外购的一般按照购入礼品时的价格确定收入，有成本发票的可以税前扣除；自产的按该产品同期的市场公允价值确认收入的实现，结转相应的成本和费用，针对差额计算应纳企业所得税。

账务处理：

1：采购实物，取得发票

借：库存商品

      应交税费—应交增值税（进项税额）

 贷：银行存款（或应付账款）

2：发放实物，做进项税转出（用于员工福利，进项税不得抵扣）

借：应付职工薪酬—职工福利费

 贷：库存商品

     应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3：计提福利费（与发放分录可合并，建议分开便于核查）

借：管理费用—职工福利费

      销售费用—职工福利费

 贷：应付职工薪酬—职工福利费

购物卡、代金券是企业发福利的“热门选择”，但其税务处理最为复杂，涉及个税、增值税、企业所得税三个税种，需重点关注：

1、个人所得税：发放给员工的购物卡、代金券，属于“有价证券形式的工资薪金”，需按购物卡面值并入员工当月工资薪金，缴纳个人所得税，企业代扣代缴，切勿认为“购物卡是集体福利”就无需交税，这是常见误区。

有朋友可能会认为非现金红包（消费券、代金券）都不用交税。

注意：只有具有销售折扣或折让性质的消费券、代金券（不含现金等价物），无论发给员工还是非员工，均无需缴纳个税；如果是无门槛代金券、可兑换现金的券，仍需按规定缴纳个税。

2、增值税：企业采购购物卡时，取得的是“预付卡销售”的不征税普通发票，进项税额无法抵扣；员工持卡消费时，也无法再次取得增值税发票；

3、企业所得税：采购购物卡时，按“预付账款”处理，不得税前扣除；发放给员工后，凭员工领取表、发放记录等内部凭证，转为职工福利费，按规定限额扣除。

4、过年给员工发的福利（现金、实物、购物卡等），除符合条件计入“工资薪金”的情况外，均计入“职工福利费”，企业所得税税前扣除限额为当年工资薪金总额的14%，超支部分需调增应纳税所得额，缴纳企业所得税。

账务处理：

1：采购购物卡，支付款项

借：预付账款—购物卡

 贷：银行存款

2：发放购物卡给员工，结转成本（计入福利费）

借：应付职工薪酬—职工福利费

 贷：预付账款—购物卡

3：计提福利费，代扣个税

借：管理费用—职工福利费

      销售费用—职工福利费

 贷：应付职工薪酬—职工福利费

过年给员工发红包、发福利，既是企业的心意，也是财税合规的“考验期”。大家按合规的来处理。

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