北京
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问：墨子老师，您好！小规模纳税人自查更正2023年10月的增值税申报，若补税期间连续 12 月销售额累计超过 500 万，按新登记规定从什么时候开始算一般纳税人？
答：这是一个很重要的问题，自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额计入更正当月的销售额还是业务发生当月的销售额，这将直接导致计算什么时间节点超过 500 万，就是从什么时间开始算一般纳税人，新登记管理规定把之前的这个漏洞给堵上了，根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》第三条第三款规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。同时，《公告》第十一条第二款规定，因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。
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