永拓所终身禁业后再收罚单，1/4客户改聘同一会计所

虽然永拓所已被终身禁业，但监管追责仍在继续。近日，深交所对永拓所发出罚单，一名注会被“拉黑”三年。目前，永拓所的上市公司年审客户已全部流失，中审众环狂揽7单，占比超过25%。

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虚假年报却获标准审计意见，签字注会被“拉黑”三年

2026年2月4日，深交所公告对永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：永拓所）及四名签字会计师给予纪律处分。

经查明，延安必康制药股份有限公司（证券简称：必康退；证券代码：002411.SZ）子公司陕西必康通过虚构采购、销售业务及虚构资金循环等方式，虚增收入、利润，导致必康退2019年、2020年年报存在虚假记载。

其中，2019年，必康退虚增营收、利润总额占当期披露金额之比分别为14.34%和203.03%；2020年，公司虚增营收、利润总额占当期披露金额绝对值之比分别为5.47%和16.99%。

同时，必康退2020年年报非经营性资金占用和重大关联担保等事项存在虚假记载。

2020年年报称，公司控股股东及其关联方已通过现金方式全部归还非经营性占用资金，与实际情况不符。2020年9月，必康退收购北盟物流100%股权，标的公司在本次收购前为必康退实控人李宗松、控股股东提供担保。收购完成后，上述担保仍在有效期内，必康退未在2020年年报中如实披露。

然而，上述虚假年报均收到了无保留意见。永拓所对必康退2019年财报出具标准无保留意见的审计报告，签字会计师为王伟雄、王永平；对其2020年财报出具带强调事项段的无保留意见审计报告，签字会计师为徐冉、刘菊芳。

深交所认为，永拓所在必康退2019年年报审计中，存在未有效执行风险识别及评估程序、函证程序存在明显缺陷、其他应付款审计程序执行不到位等问题。例如，部分客户的回函联系人为陕西必康员工、回函地址为陕西必康的办公地，但会计师未对异常情形执行进一步审计程序。

在必康退2020年年报审计中，永拓所的函证程序存在缺陷、销售费用审计程序执行不到位。例如，永拓所抽查的部分销售费用凭证没有附件，无法达到验证销售费用发生的测试目标。

值得注意的是，签字会计师王伟雄还存在影响其审计独立性的行为，并且未评估相关行为对独立性不利影响的严重度，也未采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

据此，深交所对王伟雄给予36个月（2026年1月28日至2029年1月27日期间）不受理其出具的证券业务和证券服务业务相关文件的处分，并给予公开谴责，同时对永拓所及其他三名签字会计师通报批评。

因上述案由，证监会此前已对永拓所没收业务收入566.04万元，并处罚款566.04万元；对四名签字会计师给予警告，并处金额从20万元至100万元不等的罚款。其中，王伟雄违法行为恶劣，情节严重，被证监会采取3年证券市场禁入措施。

根据Choice金融终端数据，永拓所及王伟雄等四名被罚注会目前都没有IPO在审项目。

王伟雄曾任达刚控股（300103.SZ）、建设机械（600984.SH）独立董事，都在2025年主动辞职。据达刚控股2024年年报，王伟雄为永拓所陕西分所所长。

必康退长期造假，一批中介被罚

必康退主营业务包括新能源、新材料、药物中间体、医药商业和医药工业五大板块，2015年借壳上市。2015年至2018年，必康退年报审计机构为瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：瑞华所），这四年审计意见都为标准无保留意见。

但据陕西证监局公布的行政处罚决定书，必康退披露的2015年至2018年年报均未披露关联方非经营性资金占用，存在重大遗漏。经测算，四年累计占用资金高达44.97亿元，各期发生额分别为7.05亿元、13.72亿元、16.48亿元和7.72亿元，占当期末披露净资产之比分别为13.42%、16.21%、17.7%和8.06%。

同时，必康退通过虚假财务记账、伪造银行对账单等方式，掩盖上述关联方非经营性资金占用，导致2015年、2016年和2018年年报分别虚增货币资金7.94亿元、20.57亿元和8.12亿元，三年年报都存在虚假记载。

2021年11月，因出具的必康退2018年审计报告存在虚假记载、审计过程中未能勤勉尽责，瑞华所及两名签字会计师遭陕西证监局行政处罚，瑞华所被罚没720万元。

2019年和2020年，永拓所接手必康退年报审计，对证监会确认存在虚假记载的两份年报，先后出具标准无保留意见和带强调事项段的无保留意见。正如前文提到的，永拓所也被罚没1132万元。

此外，中证天通会计师事务所（特殊普通合伙）及两名签字注会、北京华亚正信资产评估有限公司及三名签字评估师，也因必康退股权收购项目、商誉减值测试评估项目收到陕西证监局警示函。

例如在必康退股权收购涉及的北盟物流审计项目中，会计师对在建工程实施的检查、分析等实质性程序执行不到位，底稿中前后判断矛盾，资产评估机构未考虑及披露诉讼判决产生的负债和重大资产转让相关情况。

2021年，北京兴昌华会计师事务所（特殊普通合伙）审计必康退年报，出具无法表示意见的审计报告。审计意见基于控股股东及其关联方资金占用、存在无商业实质的资金往来、违规担保等五大类问题。

以存在无商业实质的资金往来为例。2021年，必康退子公司西安福迪共支付给上海邦华3.58亿元，挂在另一子公司陕西必康的其他应收款上，无商业实质，被审计单位未能合理解释这部分资金往来。

因年报被出具无法表示意见的审计报告及否定意见的内部控制审计报告，且公司前期存在的违规担保未解决，深交所自2022年7月1日起对公司股票交易实施“退市风险警示”和“其他风险警示”。

2022年，深圳正一会计师事务所（特殊普通合伙）接手年审，也出具了无法表示意见的审计报告。该审计意见基于应收账款和工程事项两方面。

因公司股票交易被实施退市风险警示后首份年报仍被出具无法表示意见的审计报告，触及深交所股票强制退市情形，2023年7月12日，必康退股票正式摘牌退市。

永拓所遭终身禁业，中审众环成最大赢家

据我们近期发布的《首例！永拓所被终身禁业，超七成客户换所，谁是最大赢家》，永拓所为鸿达兴业（002002.SZ，已退市）、*ST恒久（002808.SZ）、科林环保（002499.SZ，已退市）出具的多份审计报告均存在虚假记载，江苏证监局没收相关业务收入约811.32万元，处以罚款约5716.98万元。

同时，永拓所被处以终身禁止从事证券服务业务的顶格处罚。这是自2019年证券法修订以来，监管层针对审计机构作出的首起终身禁业案例。

根据Choice金融终端数据，2024年，永拓所为27家A股公司（不含已退市公司）审计年报，年报审计薪酬共计2606.45万元。根据上市公司最新公告，27家公司已全部改聘。

从新任审计机构来看，中审众环拿下7单。被聘任为恒天海龙（000677.SZ）、山东矿机（002526.SZ）、山东章鼓（002598.SZ）、康斯特（300445.SZ）、亚星化学（600319.SH）、德邦科技（688035.SH）、西山科技（688576.SH）2025年度审计机构。

此外，致同、希格玛、立信、深圳泓毅、中兴华各拿到两单。广东中职信、深圳旭泰、四川华信、中喜、中名国成、中证天通、天健、众华、广东司农、天职国际各斩获1单。

值得注意的是，部分公司虽然换所，但年审工作或仍由原永拓所审计团队负责。

例如，徐瑞松于2025年加入中审众环，担任德邦科技2025年审计项目拟签字注会。而永拓所执行山东章鼓2021年年审项目时，徐瑞松为签字注会之一。