知识产权服务和知识产权代理不是一码事！

近期，全国知识产权局局长会议发布数据显示，2025年，我国授权发明专利97.2万件、注册商标420.6万件。

在知识产权行业蓬勃发展的当下，企业业务类型日益多元，但业务定性与行业归类的准确性，直接关系到税务处理的合规性。

近期，A公司因混淆知识产权服务和知识产权代理概念引发税务风险，委托北京致通振业税务师事务所为其提供涉税专业服务。

01

典型案例

A公司成立于2018年，2021年被认定为高新技术企业，主要从事专利开发、检索、鉴定、评估、咨询等业务。

2024年，A公司自行研发一套专利审核系统，用于优化专利申请文件审核流程，发生研发费用800万元。

2024年度企业所得税汇算清缴时，A公司申报享受研发费用加计扣除优惠，减少应纳税所得额800万元。

2025年，税务机关通过金税系统比对发现，A公司的名称当中有知识产权代理字样，且增值税申报税目为“商务辅助服务—知识产权代理”，企业应归属于租赁和商务服务业，不符合研发费用加计扣除的行业要求，遂向A公司推送税务风险提示。

深入了解A公司经营情况，发现A公司税务风险的症结在于增值税适用税目申报与企业所得税行业归属之间的关联。

准确界定业务实质，是正确适用增值税税目的前提，更是合规享受企业所得税研发费用加计扣除优惠的关键。

02

行业判定

业务团队梳理发现，A公司是否可以享受研发费用加计扣除，须根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）判定。

财税〔2015〕119号文件规定，不适用税前加计扣除政策的行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/T 4754-2011）》为准，并随之更新。

也就是说，判定企业所属行业能否享受研发费用加计扣除，既不能依据企业名称，也不能依据增值税申报类目，而应按照国民经济行业分类判断。

根据现行《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017），知识产权服务指专利、商标、版权、软件、集成电路布图设计、技术秘密、地理标志等各类知识产权的代理、转让、登记、鉴定、检索、分析、咨询、评估、运营、认证等服务，属于“科学研究和技术服务业”。

案例中，A公司作为高新技术企业，其核心业务为专利开发、检索、鉴定、评估、咨询等多元服务，凭借知识产权、法律、技术、经济等多领域专业知识，为客户提供定制化解决方案，符合“知识产权服务”的界定标准，应属于“科学研究和技术服务业”，行业类别不在研发费用加计扣除的限制行业中。

03

概念辨析

增值税税目申报，是税务机关判断企业业务类型与行业归属的重要依据之一。

实务中，税务机关可通过比对增值税申报数据与企业所得税优惠申报数据，精准发现行业归类与优惠适用的矛盾点，进而触发风险预警。

业务团队进一步分析A公司相关增值税处理，发现A公司忽视了增值税税目申报作为企业所得税行业归属前置性证据的关键作用，误将自身专利鉴定、评估、咨询等业务笼统归入“现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务”。

导致其所属行业被系统判定为租赁和商务服务业，属于研发费用加计扣除的限制行业，触发了税务风险预警。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。据此，在增值税方面，知识产权代理属于“现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务”。

财税〔2016〕36号文件明确，文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动，包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。也就是说，在增值税方面，知识产权服务属于“现代服务—文化创意服务”。

案例中，A公司提供的专利检索、鉴定、评估、咨询等服务，符合财税〔2016〕36号文件中“知识产权服务”的界定，应按照“现代服务—文化创意服务”申报缴纳增值税。

04

合规操作

针对上述问题，业务团队一方面与A公司主管税务机关沟通，阐述A公司的业务实质，详细说明企业业务属于“知识产权服务”，根据《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）应归属于“科学研究和技术服务业”，不属于研发费用加计扣除的限制行业，其发生的符合条件的研发费用可按规定加计扣除。

另一方面协助A公司完成更正申报，将企业专利检索、鉴定、评估、咨询等业务的增值税申报税目从“知识产权代理”，调整为符合业务实质的“知识产权服务”。

业务团队分析，财税〔2016〕36号文件规定，经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

即A公司原来按“知识产权代理”申报缴纳增值税，适用差额计税方法。

那么，A公司现将增值税申报税目调整为“知识产权服务”，是否需要全额缴纳增值税呢？

对此，业务团队对A公司进行了辅导，根据财税〔2016〕36号文件规定，行政单位之外的其他单位收取的符合《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费，免征增值税。

由此可见，在增值税方面，知识产权代理与知识产权服务的税务处理方式与政策依据虽不同，但对增值税的影响是一致的。

在此基础上，业务团队进一步帮助A公司梳理研发费用明细，确保企业研发活动全流程留痕、有据可查，研发费用归集准确、分配合理，相关技术文档、过程记录、费用凭证等备查资料完整齐备，并完成了研发费用的纳税调整工作，确保A公司合规享受研发费用加计扣除优惠，化解了此次税务风险。

通过A公司的案例可以看出，业务定性与行业归类是税务合规的“第一道关口”，企业必须精准把握业务实质，认真梳理相关税收政策。

同时，企业应加强税务管理，在遇到税务问题时，可及时与主管税务机关沟通，必要时也可咨询涉税专业服务机构，确保税务处理与业务实质、政策要求保持一致，有效避免税务风险。

作者：李记有 钱文英

大成方略纳税人俱乐部，20多年深耕财税领域

• 每月在50个城市开设100场左右线下课程

• 线上学习平台含10000+财务领域视频课程

• 每周二/四，免费直播课【财税早餐】栏目

• 公众号每天更新“每日一答”经典财务问题

  关注大成方略，关注持续成长！

财务人聚集地