2月报税必看！增值税申报正式调整，填法+实例，拿来就用！

紧急通知！国税总局最新公告，增值税纳税申报正式调整！！

下文将拆解每一个调整项，财务人员直接对照填报，少走弯路！

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核心提示

• 施行时间：2026年2月1日起（2月报税正式生效）

• 关键提醒：表样不变！只调整部分栏次填报口径，不用换申报表✅

五大主要调整（重点看！）

（一）一般纳税人：“劳务”并入“服务”（高频调整）

填报位置：主表第3栏“应税劳务销售额”、第10栏“免税劳务销售额”，及附列资料（一）对应行次。

举例说明：某企业A为按月申报的一般纳税人，2026年2月因提供农机维修服务取得销售额10万元，提供咨询服务取得销售额20万元，提供农业机耕服务取得免税销售额30万元，均开具增值税普通发票。假设当月A未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

填报步骤：

1、在一般纳税人附列资料（一）第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”第3列、第4列填写开具其他发票销售额、销项（应纳）税额100000元、13000元，第5行“6%税率”第3列、第4列填写开具其他发票销售额、销项（应纳）税额200000元、12000元，第19行第3列填写开具其他发票销售额300000元。

2、在一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”“一般项目”“本月数”列填写300000元，第10栏“免税劳务销售额”“一般项目”“本月数”列填写300000元。

（二）小规模纳税人：免税销售额栏次优化

填报位置：主表第10栏“其中：小微企业免税销售额”和第18栏“其中：小微企业免税额”，填写除个体工商户和自然人外的纳税人本期未达起征点的免税销售额和免税额。主表第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”，填列个体工商户和自然人未达起征点的免税销售额和免税额。

举例说明：某纺纱厂C，是按季度申报的增值税小规模纳税人。2026年一季度，C销售纱线实现销售额29万元。假设C在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

填报步骤：

在小规模纳税人主表第10栏“其中：小微企业免税销售额”和第18栏“其中：小微企业免税额”的“本期数”“货物和劳务”列分别填写290000元、8700元。

举例说明：从事商品销售的个体工商户D，是按季度申报的增值税小规模纳税人，2026年一季度实现销售额16万元。假设D在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

填报步骤：

在小规模纳税人主表第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”的“本期数”“货物和劳务”列分别填写160000元、4800元。

（三）预缴申报：新增“生产生活服务”项目

填报位置：预缴表第4栏增设“生产生活服务”对应行次，按实际销售额、预征率填写。

举例说明：北京市某油气田企业F为一般纳税人，2026年4月中旬在四川某地提供与生产原油、天然气相关的技术、咨询服务，取得全部含税价款1060万元，纳税人在5月纳税申报期结束前预缴税款。

填报步骤：

1、预缴税款时，《增值税及附加税费预缴表》第4栏“生产生活服务”第1列“销售额”填写10600000元、第3列“预征率”填写3%、第4列“预征税额”填写300000元。

2、办理4月税款所属期增值税纳税申报时，可以在一般纳税人主表第28栏“①分次预缴税额”填写300000元用于抵减本期增值税应纳税额。

（四）差额扣除项目：填报更规范

填报位置：一般纳税人填附列资料（三），小规模纳税人填自身附列资料（一）。

举例说明：B公司为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月发生金融商品转让业务，卖出价为840万元，买入价为700万元，本期“6%税率的金融商品转让项目”期初余额10万元，未开具发票。假设B公司本月未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

填报步骤：

填写一般纳税人附列资料（三）第4行“6%税率的金融商品转让项目”，在第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”填写8400000元，在第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”填写100000元，在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”填写7000000元。按照扣除相关价款后的余额计算的销售额，对应填写一般纳税人附列资料（一）第5行“6%税率”“未开具发票”相关栏次；不填写第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

（五）进项税额明细表：“其他”填报口径调整

填报位置：一般纳税人填附列资料（二），第8b栏“其他”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”说明增加内容

举例说明：某上海黄金交易所会员单位E，为按月申报的增值税一般纳税人。2026年3月取得上海黄金交易所开具的带有“会员单位非投资性黄金”字样的普通发票1份，金额10万元。同时本期存在用于不得抵扣非应税交易项目购进金额8万元，对应的进项税额1.04万元。

填报步骤：

E办理3月税款所属期增值税纳税申报时，在一般纳税人附列资料（二）第8b栏“其他”填写份数1份，金额100000元、税额6000元，并在第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”填写税额10400元。

再次提醒！！！

⚠️ 2月是首次按新口径申报，务必对照本文填法+实例，核对每一个调整项的填报位置；

⚠️ 切勿沿用旧口径填报，导致申报失败、比对异常！

文 章 来 源： 税务经理人，税务大讲堂。

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