广东司农会计师事务所收警示函，因为这4个方面执行不到位！

前言

各位小伙伴们，大家好呀！

监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。

我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。

本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！

警示函

01内部治理方面

1、对分所的一体化管理不规范

司农所分所在初期发展过渡期内，除上缴管理费和分担在总所发生的归属于分所的费用外，分所合伙人自负盈亏。

2、业绩考核及相关利润分配不规范

司农所由各业务部门对各合伙人及其业务团队的业绩收入进行考核分配，未实现由事务所统一进行考核分配。

02质量管理方面

1、个别项目质量复核不充分。

2、项目风险管理不完善，内部制度对中高风险项目分类没有明确指引，且分类结果没有经过适当层级的审批。

03独立性方面

1、个别审计项目组人员的近亲属买卖其参与审计项目的股票，个别合伙人的近亲属买卖其同一部门的审计客户股票。

2、独立性声明签署不规范，个别项目存在漏签情况。

3、内幕信息知情人管理不规范，存在漏报、申报不及时等情况。

04项目执业质量方面

一、风险评估方面

穿行测试不规范，个别项目对审计确定的具有财务重大性的重要组成部分实体的相关业务层面内部控制活动未完全执行穿行测试，且底稿未记录原因。

二、控制测试方面

1、执行销售业务内部控制测试时，未定义样本总体，个别执行的程序无法应对控制点的测试目标。

2、对信息技术控制测试发现的一般控制缺陷未执行进一步审计程序。

三、实质性程序方面

1、收入审计程序方面

截止性测试程序不充分，底稿获取的部分收入确认证据没有签收日期，但未见执行进一步审计程序核实收入是否存在跨期。

2、应收账款审计程序方面

①个别项目2024年审计报告披露的有关应收账款关键审计事项的个别应对措施未实际执行。

②公司应收账款预期信用损失测算的个别公式有误，项目组在审计中未予以充分关注。

3、存货审计程序方面

①未针对发出商品存货跌价准备设计和实施相关审计程序。

②在存货审计中未充分关注公司相关原材料、半成品减值测算及产成品可变现净值测算中部分数值取数有误。

4、函证程序方面

对个别往来款函证回函结果不符的情况未实施进一步审计程序。

四、其他方面。

个别项目审计底稿归档不完整。审计底稿部分记录存在错误，部分记录不充分。

声明

信息来源：广东监管局/有删减

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