越南给个体户吃“定心丸”：2026年税改，明确不追溯追缴往年定额税

越南税务机关明确表示：个体工商户和自然人经营者从核定征收（“税额包干”）转为自行申报纳税后，不会对其以往年度进行追溯补税。

自2026年起，全国数百万实行核定征收的个体户将统一转为按实际收入申报缴税。然而，许多经营者担忧：若2026年申报的实际营业额远高于往年核定金额，是否会因此被追缴过去几年的税款？

从2026年1月1日起，越南全国所有企业与企业家庭（个体工商户）将全面告别“定额税”，改为统一的申报制。

对此，越南税务总局于1月19日发布的第307号公函明确指出：税务机关不会以2026年个体户或自然人申报的营业额为依据，对2025年及以前年度进行税务稽查或追溯补税。前提是，这些纳税人在2025年及之前已由税务机关依法核定营业额，并按规定缴纳了相应税款。即使因经营规模扩大导致计税营业额较核定额变动超过50%，也不在追溯范围内。

税务部门代表已多次重申这一立场。在上周的一场研讨会上，财政部税务总局（Cục Thuế, Bộ Tài chính）副局长梅山（Mai Sơn）强调，针对个体经营者的发票违规行政处罚规定，已按“简化、易操作、大幅减轻处罚”的原则重新制定，充分考虑其经营规模与实际条件。

“今年个体户实际申报的营业额，绝不会用作追缴往年核定税款的依据，”梅山明确表示。他还透露，税务部门将加强申报过程中的问题反馈渠道，并提供“手把手操作指南”类资料，帮助个体户便捷查询与对照政策。

不过，第307号公函同时强调：如税务机关发现存在故意隐瞒、虚报营业额以逃避纳税义务的行为，仍将依据2020年第125号议定书予以处罚。具体而言：

• 税务或发票行政违规可处以警告或罚款；

• 组织最高罚2亿越南盾（约5.7万元人民币），个人最高罚1亿越南盾（约2.85万元）；

• 发票违规方面，组织最高罚1亿越南盾，个人最高罚5000万越南盾（约1.4万元）；

• 虚报少缴税款，处以少缴税额20%的罚款；逃税则处以逃税金额1至3倍的罚款。

此外，违规者还可能被暂停发票印制资格，并须补缴全部欠税、滞纳金，更正申报信息，退还非法所得。具体罚款金额按法定幅度中值确定，并可根据情节上下浮动10%。个体工商户适用个人处罚标准。情节严重者，还将依法追究逃税罪的刑事责任。

截至2024年底，越南全国约有360万户个体及自然人经营者，其中220万户为稳定经营主体（含核定户与申报户）。2024年，该群体贡献税收约26万亿越南盾（约合69亿元人民币），2025年上半年已达17万亿越南盾（约45.1亿元人民币）。