虚开发票五年后还能追税吗？一文讲清追征与时效的底层逻辑

2020年取得一张发票，2025年底突然接到税务稽查通知——这张票被上游税务机关证实为虚开。
企业主懵了：都过去五年多了，还能追我税吗？

这个问题，直击税收征管的核心规则：追征期与处罚时效。
答案不是简单的“能”或“不能”，而是取决于行为定性、主观意图和是否被“发现”。

一、偷税行为：税款可无限期追缴，但罚款有5年限制

如果企业取得虚开发票用于抵扣增值税，且被认定为“偷税”，后果最严重。

根据《税收征收管理法》第五十二条：

“对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。”

这意味着：

• 税款和滞纳金可以无限期追缴，哪怕过了十年、二十年；
• 但行政处罚（罚款）受《税收征收管理法》第八十六条约束： > “违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”

关键点：“发现”不是指企业自己知道，而是税务机关正式立案或下达《税务检查通知书》。

✅ 案例支撑： 在（2023）琼01行终241号案中，法院认定企业偷税行为从2011年持续至2021年5月，构成“连续状态”。税务机关于2021年11月作出处罚决定，未超5年处罚时效。

若企业取得虚开发票，但未被认定为“偷税”（如无主观故意），则适用一般追征规则。

项目

法律依据

时效规则

税款追征期

《税收征管法》第五十二条

一般3年，特殊情况可延长至5年

行政处罚追溯期

《税收征管法》第八十六条

5年内未被发现，不再处罚

起算点很重要：

• 税款追征期从“应缴未缴税款之日”起算；
• 增值税从申报期届满次日起算；
• 企业所得税从汇算清缴截止日（次年5月31日）次日起算。

✅ 实务提示： 若企业在汇算清缴前已取得合规发票，或事后能补开、换开，通常不会被追税。 但若无法补开，又无法证明支出真实性，则面临纳税调整。

企业最理想的状态是被认定为“善意取得”。

根据国家税务总局规定，需同时满足：

1. 存在真实交易；
2. 发票内容与实际相符；
3. 不知道发票是非法取得的。

✅法律后果：

• 已抵扣的进项税需依法追缴
• 不加收滞纳金
• 不认定为偷税
• 追征期为5年。

⚠️ 注意：该规则仅适用于增值税专用发票，普通发票不适用“善意取得”制度。

违法行为是否具有“连续或继续状态”，直接决定时效从哪天算。

类型

认定标准

时效起算点

连续状态

基于同一违法故意，多次独立实施违法行为

从最后一次行为终了之日起算

继续状态

违法行为持续存在（如长期接受虚开发票）

从行为终了之日起算

✅ 司法实践： 在（2023）琼01行终241号案中，法院认为企业多年虚假申报构成“连续状态”，处罚时效从最后一次申报行为结束日起算。

❗️企业误区： 认为“每年单独虚开”是独立行为，超5年部分不应追责。 但若税务机关能证明企业有持续的违法故意，仍可能整体认定为连续行为。

行政不罚 ≠ 刑事免责。

根据《刑法》第八十九条：

“追诉期限从犯罪之日起计算；犯罪行为有连续或者继续状态的，从犯罪行为终了之日起计算。”

关键区别：

• 行政处罚追溯期为5年；
• 刑事追诉期可达10年甚至更长（视数额而定）。

✅ 实务指引： 即使税务机关因超期未发现而不再处罚，公安机关仍可立案侦查。 但根据“两高”司法解释，若企业在公安机关立案前，补缴税款、滞纳金并接受行政处罚，可不予追究刑事责任。

面对虚开发票风险，企业应做到：

步骤

操作要点

事前防范

严格筛选供应商，避免与“非正常户”交易；合同中明确开票责任

事中控制

坚持公对公付款，保留合同、物流、签收等证据链；收到发票立即查验真伪

事后应对

若被牵连，第一时间收集证据，主张“善意取得”或“业务真实”，争取有利定性

总结

虚开发票五年后是否还能追税，答案如下：

行为性质

能否无限期追税

能否超过5年处罚

偷税

✅ 是

❌ 否

非偷税虚开

❌ 否（最长5年）

❌ 否

善意取得

❌ 否（最长5年）

❌ 否

核心逻辑：
税务局追的是“钱”，更是“证据”。
只要业务真实、证据完整、主观无过错，就有底气应对稽查。
反之，若心存侥幸、资金回流、票货分离，则随时可能被翻旧账。

互动提问： 你所在的公司是否建立过发票合规审查机制？遇到过类似风险吗？欢迎留言分享。