企业年金，为养老添保障

本报记者 邱超奕

日前，人力资源社会保障部、财政部印发《关于进一步做好企业年金工作的意见》。什么是企业年金？对职工和用人单位有何作用？意见有哪些亮点？记者采访了有关专家。

所谓企业年金，是指用人单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。

发展企业年金有哪些好处？对养老金体系而言，我国企业年金基金规模从2007年的1519亿元增长到2025年的超过4万亿元，有效增强整个养老金体系的财务稳健性和抗风险能力。

对广大职工而言，企业年金采取由单位和个人共同积累、市场投资保值增值的发展模式，为参保职工提供了补充性养老收入来源。

按照企业年金办法，职工在达到国家规定的退休年龄或者完全丧失劳动能力时，可以从本人企业年金个人账户中按月、分次或者一次性领取企业年金，也可以将本人企业年金个人账户资金全部或者部分购买商业养老保险产品，依据保险合同领取待遇并享受相应的继承权；出国(境)定居人员的企业年金个人账户资金，可以根据本人要求一次性支付给本人；职工或者退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额可以继承。

对用人单位而言，企业年金成为单位薪酬福利体系的一环，有利于吸引人才。

对经济发展而言，企业年金作为典型的长期资金，通过多元化投资提升收益、分散风险，在实现基金保值增值的同时，为经济高质量发展提供金融支持。

这次意见就进一步做好企业年金工作提出一系列举措。中国人民大学教授鲁全认为，拓宽覆盖范围、简化建立程序、灵活选择缴费比例等内容，是此次意见的亮点。

意见提出：“拓宽覆盖范围。鼓励引导各类企业、社会团体、基金会、民办非企业单位以及其他符合条件的用人单位及其职工，按照《企业年金办法》建立企业年金，扩大企业年金制度覆盖范围”。

“企业年金不是只有企业才能建，意见鼓励引导社会团体、基金会、民办非企业单位等建立企业年金，有利于拓宽覆盖范围，让更多单位及职工受益。”中国社会科学院世界社保研究中心秘书长房连泉说。

意见提出：“简化建立程序。用人单位已建立职工代表大会制度的，企业年金方案提交职工代表大会讨论通过；未建立职工代表大会制度的，企业年金方案可以经全体职工讨论、公示等其他民主程序通过。推行企业年金方案简易范本，鼓励有条件的地方逐步实现网上备案。”

意见明确：“灵活选择缴费比例。企业年金由用人单位和职工共同缴费，用人单位缴费每年不超过本单位参加企业年金职工工资总额的8%、用人单位和职工缴费合计每年不超过本单位参加企业年金职工工资总额的12%。用人单位及其职工可以在缴费限额内灵活选择缴费比例或额度。”

北京大学中国保险与社会保障研究中心主任郑伟认为，意见赋予了用人单位更大的自主权和灵活性。具体而言，对于经济负担能力较强的，意见鼓励按照较高比例或额度进行缴费；对于经济负担能力有限的，可先从低缴费起步，之后有条件再逐步提高；当用人单位持续缴费能力不足时，可降低缴费或中止缴费；需要补缴的，可按规定补缴。总之，企业年金不具有强制性。

中国人民大学教授董克用介绍，自2007年以来，建立企业年金的用人单位从3.2万家增长至2024年的15.9万家，年均增速约8%。目前，企业年金覆盖职工数从929万人增长至2024年的3242万人，年均新增约136万人。

国家制定实施税收优惠政策，支持企业年金发展。用人单位和职工建立(参加)企业年金，可以享受企业所得税税前扣除和个人所得税递延纳税政策。对于用人单位来说，为在本单位任职或者受雇的全体员工支付的企业年金单位缴费部分的企业所得税，在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予税前扣除；对于职工来说，缴费环节，用人单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人缴费不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分准予税前扣除。投资环节，单位缴费和个人缴费产生的投资收益，职工暂不缴纳个人所得税。领取环节，个人按月领取的企业年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税；按年或按季领取的企业年金，分摊到各月后按上述方法计征个人所得税。