企业年金新规出台，职工养老将更灵活更有保障

21世纪经济报道记者王峰北京报道对于今后的养老保障，你了解企业年金吗？

企业年金是我国养老保险体系第二支柱的组成部分，发挥重要的补充养老保险作用。截至2025年第三季度，全国建立企业年金的用人单位17.5万户，参加职工3332.05万人，积累基金4.09万亿元，补充养老功能初步显现。

针对用人单位和职工参与度不高，受益面偏窄的短板，近日，人力资源社会保障部、财政部印发《关于进一步做好企业年金工作的意见》（下称《意见》），拓宽企业年金覆盖范围，简化建立程序，鼓励灵活选择缴费比例，从而增强职工养老保障。

企业年金制度自2004年建立以来，政策不断完善，覆盖范围不断扩大，参加人数逐步增加，基金实力持续增强。

然而，21世纪经济报道记者随机采访多位企业职工，多人表示并不知道企业年金，还有多位已经参加企业年金的职工表示，他们是直到公司人力资源管理人员征求他们是否参加的意见时，才知道企业年金的存在。

“我是公司的HR，对企业年金挺了解的，前几年我到新公司就职后，马上向领导提交报告申请公司建立企业年金，但领导竟然不知道这项制度。他仔细看了报告后，认为这是一项对公司发展非常有利的政策，后面就为公司建立了企业年金。”北京一家中等规模民营企业的人力资源管理人员马超说。

按照《企业年金办法》，企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业年金基金实行完全积累，为每个参加企业年金的职工建立个人账户。企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费、企业年金基金投资运营收益三部分组成。

马超告诉21世纪经济报道记者，“企业年金作为延期支付的福利形式，能为员工提供长期的经济保障。当员工意识到通过努力工作可以获得更多的年金收益时，他们会更加认同企业文化，提高工作效率，这有助于进一步提升他们的个人绩效和实际获得。”

北京外国语大学国际商学院教授范德胜等人以2016—2023年A股上市企业的年报及财务数据为基础，考察了企业年金计划对企业竞争力的影响及其机制。他们研究发现，总体上，企业年金计划能吸引高素质劳动力、稳定人力资本结构、提高人力资本投资水平，进而显著提升企业竞争力。

值得注意的是，用人单位和职工建立、参加企业年金，可以享受企业所得税税前扣除和个人所得税递延纳税政策。

对于用人单位来说，为在本单位任职或者受雇的全体员工支付的企业年金单位缴费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予税前扣除。

对于职工来说，缴费环节，用人单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人缴费不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分准予税前扣除。投资环节，单位缴费和个人缴费产生的投资收益，职工暂不缴纳个人所得税。领取环节，个人按月领取的企业年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税；按年或按季领取的企业年金，分摊到各月后按上述方法计征个人所得税。

“企业年金是一项对职工、对企业、对社会都很有利的制度，但遗憾的是，很多企业并不知道，还有很多非企业的单位也不了解这项制度。”马超说。

《意见》明确，鼓励引导各类企业、社会团体、基金会、民办非企业单位以及其他符合条件的用人单位及其职工，按照《企业年金办法》建立企业年金，扩大企业年金制度覆盖范围。

也就是说，企业年金并不只是适用于企业。

“有的企业虽然了解企业年金，但由于程序复杂而没有建立。” 马超说。

对此，《意见》提出了针对性举措。按照《企业年金办法》，企业年金方案应当提交职工代表大会或者全体职工讨论通过。《意见》进一步明确，用人单位已建立职工代表大会制度的，企业年金方案提交职工代表大会讨论通过；未建立职工代表大会制度的，企业年金方案可以经全体职工讨论、公示等其他民主程序通过。

除了简化建立程序，《意见》还鼓励企业自主选择建立方式。用人单位可以建立企业年金单一计划，也可以选择参加企业年金集合计划。积极推进企业年金集合计划管理模式创新，丰富集合计划供给类型。推动探索依托集合计划推行简易程序，为中小微企业建立企业年金提供便利。

中国人民大学教授董克用对21世纪经济报道记者表示，在扩大企业年金覆盖面的政策导向下，近年来，部分地区以园区或片区试点的方式先行对简化企业年金计划建立流程进行了政策探索。下一步，要为更多未建立企业年金计划的企业，特别是其中的中小微企业提供便捷参与年金计划的渠道。

“向公司领导申请建立企业年金时，由于估算每年费用高达好几百万元，领导确实曾有过一丝为难，但出于公司长远发展考虑，最终还是决定建立企业年金。”马超说。

如何既鼓励企业建立企业年金又不明显增加企业负担？《意见》亦提出了针对性举措。

按照《企业年金办法》，用人单位缴纳企业年金每年不超过本单位职工工资总额的8%，用人单位和职工个人缴费合计不超过本单位职工工资总额的12%。

《意见》规定，用人单位及其职工可以在缴费期限内灵活选择缴费比例或额度。鼓励经济负担能力较强的用人单位和职工按照较高比例或额度缴纳企业年金。经济负担能力有限的，可以先从较低缴费比例或额度起步，再逐步提高。

比如，经济负担能力较强的，可以用人单位缴费8%，个人缴费4%；经济负担能力有限的，可以单位缴费2%或与职工一致，职工缴费1%，有条件后再逐步提高。

《意见》还规定，用人单位持续缴费能力不足时，可以降低缴费标准或者中止缴费。因中止缴费需要补缴的，可以按相关规定补缴。

北京大学中国保险与社会保障研究中心主任郑伟对21世纪经济报道记者表示，企业年金发展既不要急，也不能停。一方面，企业年金的发展需要适宜的外部环境，包括经济环境、养老保险制度环境、劳动力市场环境和资本市场环境等。另一方面，在人口老龄化持续深化的形势下，为了使企业职工退休之后能够获得一个合意的养老待遇水平，发展企业年金的重要性就更加凸显。