对高校异地科研机构开展审计的路径探析

高校异地科研机构是高校与地方政府在校区外合作设立的，主要承担科学研究、科技成果转化、企业孵化、社会服务等任务的研究机构。由于高校异地科研机构的建设发展涉及政府、企业、高校等多个主体，因此多元主体协同创新的系统治理体系和现代化治理能力对高校异地科研机构的发展至关重要。然而，高校异地科研机构治理面临距离阻隔、管理链条延伸、属地环境差异等带来的复杂局面，对高校治理效能提出了新挑战。

内部审计是高校内部监督体系的重要组成部分，对推进实现高校治理体系和治理能力现代化发挥着重要作用。内部审计通过精准识别、分析评估异地科研机构特有的风险隐患，提出有效防控建议，能够显著提升异地科研机构运行的安全性与效能，保障高校整体战略目标的实现。

高校异地科研机构治理面临的主要风险挑战

（一）政策执行与合规风险

一些高校异地科研机构处于高校本部和地方政府的双重管辖之下，需同时遵守高校本部的各项规定和所在地的政策法规，因此高校的现有制度体系并不能完全适配异地科研机构，亟须高校作出实质性的制度创新或渠道创新。同时，异地科研机构所在地的合规要求并非一成不变，可能需要应对不同地区的政策、监管和行政程序，这在一定程度上增加了管理和运营的复杂性。

（二）内部控制弱化风险

高校本部与异地科研机构之间存在客观物理距离，这也导致高校对异地科研机构的日常监督受到极大限制。经费使用方面，费用报销的审批流程、设备采购的方式选择、科研人员劳务费的发放范围和标准等关键环节，都可能出现操作不规范的情形。资产管理方面，仪器设备的共享使用可能缺乏完善的登记和管理机制，仪器设备的转移和报废审批可能存在延迟甚至缺失，导致被滥用、损坏甚至遗失后无法追溯责任。合同管理方面，产学研合作合同的签订往往涉及多方利益，如果合同条款不严谨、审批流程不规范、审批责任人不统一，可能会给异地科研机构带来法律纠纷和经济损失。

（三）资源保障与运营风险

地方配套资金和资源落实存在一定的不确定性。一方面，高校设立异地科研机构时，地方政府会承诺给予一定的资金和资源支持，但在后续执行过程中，由于地方财政状况变化、政策调整、主管领导更换等原因，承诺的配套资源可能无法按时足额到位。另一方面，属地化人才引进与稳定也面临困难。高校异地科研机构需要提供具有吸引力的工作条件和职业发展机会，以吸引优秀的科研人员。但家庭、社交关系和生活环境等因素，也是影响人才留任率的重要因素。此外，实验室和办公场地等基础设施的运维保障也存在风险，设备的维护保养、场地的修缮等都需要持续的资金和人力投入，如果保障不到位，会影响科研工作的正常进行。

（四）廉洁与权力监督风险

异地科研机构具有相对独立的管理权限，且运作模式具有本地化特点，这使得机构负责人或关键岗位人员的权力相对集中。科研经费管理方面，由于经费来源渠道多样、使用范围广泛，若缺乏有效的监督机制，可能会出现虚报冒领、挪用侵占科研经费等违法违规行为。物资采购方面，采购流程不透明、招标不规范，可能会导致采购人员与供应商勾结，收受回扣，损害机构利益。基建修缮项目方面，工程招标、施工管理、资金结算 等环节都可能成为权力寻租的空间。对外合作方面，与合作方的利益分配不公正、合作项目暗箱操作等行为，容易滋生腐败风险。

（五）成果转化与效能风险

将科研成果转化为现实生产力，服务地方经济社会发展是异地科研机构的重要使命。如何有效对接地方产业需求是首要问题， 一方面，异地科研机构由于对地方产业发展状况了解不够深入，科研成果可能与市场需求脱节，导致成果无法转化。另一方面，在成果转化过程中，如果知识产权得不到有效保护，可能会被侵权，造成科研人员的积极性受挫和机构的经济损失。成果转化路径不畅，缺乏有效的转化平台和渠道，使得科研成果难以推向市场。收益分配纠纷也时有发生，高校、异地科研机构、科研人员、合作企业等多方主体的利益分配不合理，也可能引发矛盾和纠纷。

（六）信息孤岛与协同风险

由于缺乏统一的信息管理平台，异地科研机构与高校本部及其他异地科研机构之间存在信息壁垒，数据共享不畅，导致管理效率低下。各机构之间的信息无法及时传递和共享，使得高校本部难以全面掌握异地科研机构的运行状况，无法进行有效的统筹管理。业务流程的断链也加剧了协同风险，科研项目申报、经费审批、成果登记等业务流程在异地科研机构与本部之间缺乏有效的衔接，导致工作重复、效率低下。

内部审计在高校异地科研机构治理效能提升中的功能作用

（一）加强政策宣讲，发挥“导航员”作用

内部审计应积极向异地科研机构宣传高校的治理理念、风险文化和合规要求，通过组织培训、开展宣讲、发放风险提示函等多种方式，帮助异地科研机构人员树立正确的风险意识和合规意识。针对属地化政策与高校本部政策的差异以及异地科研机构在政策执行方面的关键风险点，进行重点引导，使异地科研机构人员能够准确理解和把握相关政策法规，规范自身在政策执行中的操作行为，确保政策落地合规。

（二）强化内部控制建设，发挥“加固者”作用

内部控制体系的完善是内部审计推动异地科研机构治理现代化的有效手段。高校通过要求异地科研机构制定内部控制手册、梳理内部控制流程、分析内部控制风险、制定风险控制策略等方式加强内部控制的有效性，同时将内部控制手册或内部控制制度作为检查重点内容之一。通过不断完善异地科研机构内部控制建设，最大限度地发挥内部审计的效能。针对发现的治理漏洞、内部控制缺陷，提出可操作的、适应异地特点的改进建议，推动异地科研机构完善制度、优化流程和建设远程监控平台等系统，并跟踪督促整改，加固内部控制防线。

（三）优化资源和运营管理，发挥“预警哨”作用

内部审计利用独立视角和专业分析能力，结合远程监控与现场检查，密切关注异地科研机构在资源保障和运营方面的状况。通过对财务数据、业务资料、合同文件等进行分析审查，敏锐识别异地科研机构在资源配置不合理、运营效率低下、合作隐患等资源保障与运营方面的苗头性、倾向性问题。一旦发现潜在风险隐患，及时向高校管理层和异地科研机构负责人发出预警信号，避免风险扩大化。

（四）营造风清气正氛围，发挥“透视镜”作用

内部审计运用定性与定量相结合的方法，对异地科研机构面临的廉洁与权力监督风险进行深入剖析。不仅关注廉洁风险和权力滥用的表现形式，更注重探究风险产生的根源、影响程度及传导路径。在审计项目立项、重点确定、证据收集等环节，充分融入对廉洁与权力监督风险的分析理念和方法，确保审计工作有的放矢，为精准防范此类风险提供科学依据。

（五）推动成果转化与效能提升，发挥“分析者”作用

内部审计聚焦异地科研机构的成果转化与效能风险，运用专业分析方法深入探究成果转化过程中可能出现的问题以及运营效能不高的症结。重点关注成果转化机制不顺畅、科研成果利用率低、资源投入与产出不匹配等风险因子，通过对相关数据和流程的分析，找出影响成果转化和效能提升的关键因素，为制定针对性措施、提高成果转化质量和运营效能提供支持。

（六）促进信息共建共享共用，发挥“连接器”作用

信息沟通方面，内部审计收集、验证、整合异地科研机构的运行信息，打破信息孤岛，为高校管理层提供客观、全面的决策依据，解决信息不互通的问题。流程协调方面，加强异地科研机构与高校本部财务、科研、资产、人事等相关职能部门的沟通协调，发现并解决跨部门流程衔接不畅的问题，有效化解信息孤岛与协同风险，提升整体协同效率。

内部审计助力高校异地科研机构提升治理效能的实践路径

（一）以治理效能提升为目标，革新审计理念

推动内部审计从传统“查错纠弊”模式向 “风险导向”“治理增值”模式转型，明确“防风险、促治理、保目标”的核心使命。强化咨询顾问角色定位，主动为高校管理层和异地科研机构提供风险管理、内部控制建设、合规运营等方面的专业建议，助力应对跨地域治理挑战。将内部审计嵌入异地科研机构从设立、资源投入、科研活动、成果转化到绩效评价的全生命周期，对每个环节的风险进行识别与防控，实现审计价值向治理效能转化。

（二）以审计体制机制制度为保障，夯实实施基础

建设完善的制度体系，使内部审计有章可循，促进依法审计。加大审计资源投入，在人员编制、经费预算、技术设备等方面向异地审计工作倾斜，为数字化审计平台建设、专业培训等提供保障。建立审计质量控制机制，通过审计项目复核、质量评估、廉政监督等措施，确保审计过程的独立性、客观性与公正性，提升审计结果的公信力，为异地治理现代化提供坚实支撑。

（三）以异地科研机构特质为重点，谋划审计项目

围绕异地科研机构的特殊性，确定核心审计领域，包括政策合规性审计，重点核查对高校本部政策与属地法律法规的双重遵守情况；内部控制专项审计，聚焦经费报销、采购招标、资产管理等关键业务流程的内部控制设计与执行有效性；财务收支与预算绩效审计，关注资金使用的合规性、安全性及效益性；科研项目与成果转化审计，审查项目管理规范性、经费使用合理性及知识产权转化成效；经济责任审计，强化对权力运行的监督与责任履行评价。同时，建立常态化风险监测机制，通过信息化手段动态跟踪大额支出、合同履行进度等关键指标，实现风险早发现、早预警。

（四）以数字化审计平台为手段，深化技术创新

大力推广非现场审计模式，综合运用视频访谈、远程桌面、云盘共享、在线问卷等技术，结合必要的现场抽查，突破地理限制，提升审计覆盖面与效率。联合高校信息中心，整合科研管理、财务报销、资产管理等多系统数据，构建科研经费大数据审计平台，通过数据清洗、转换、关联分析，挖掘数据价值。探索智能化审计前沿领域，引入AI人工智能技术辅助审计工作。建立基于风险的智能预警模型，推广“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式，增强审计的科学性与精准度。

（五）以提升综合履职能力为导向，锻造专业队伍

优化人员结构，配备或培养兼具科研管理、财务管理、内部控制、法律法规、信息技术等专业背景，且熟悉属地特点的复合型人才，针对性引入具备工程背景、技术转移背景人员以适配科研机构审计需求。注重培养内部审计人员沟通协调、团队协作、问题解决等能力。开展沟通技巧专项培训，提升内部审计人员与不同部门人员之间的沟通效果。强化定制化培训，设置案例研讨环节，引导内部审计人员运用创新思维解决实际审计问 题。探索整合高校本部与异地科研机构属地审计资源，聘请属地专家或与第三方机构合 作，构建柔性审计团队。

作者：张腾

单位：南京医科大学

来源：审计观察微信公众号

编辑：孙哲

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