“绑定”首年多项审计程序不到位，天圆全会计所收警示函，涉京粮控股年报

深圳商报·读创客户端记者 宁可坚

京粮控股(000505)将审计机构更为天圆全会计师事务所的第一年（2023年），后者便在多项审计程序中“踩线”，暴露出明显疏漏，2024年、2025年，京粮控股两年均续聘其为审计机构。

海南证监局1月8日披露，对天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）及李小磊、刘小琴出具警示函。

公告显示，依据有关规定，该局对天圆全会计事务所执业的海南京粮控股股份有限公司（简称京粮控股）2023年度财务报表审计项目进行检查，发现存在多个问题。

初步业务活动执行不到位：在与前任注册会计师沟通的环节，天圆全会计事务所在尚未完成必要沟通程序且未获得任何答复的情况下，即作出业务承接结论。第二次沟通函寄出时间晚于结论形成日期。

风险评估程序不到位：一是与收入相关的风险评估程序不到位。二是未充分了解被审计单位内部控制活动。三是存在穿行测试样本引用控制测试样本的情况。

控制测试不到位：一是未识别部分控制测试样本偏离控制的情况。二是部分控制测试抽样总体不完整。三是底稿记录不完整。

实质性程序不到位：一是与收入相关的实质性程序不到位。二是套期业务的实质性程序不到位。

海南证监局指出，天圆全会计事务所在京粮控股2023年度财务报表审计项目中的前述行为违反了相关规定，李小磊、刘小琴作为前述审计项目签字注册会计师，对前述违规行为负有主要责任。

根据规定，海南证监局决定对天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）及李小磊、刘小琴采取出具警示函的行政监管措施，并记入资本市场诚信档案数据库。

资料显示，天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）成立于1984年6月，总部位于北京，是国内最早获得证券期货相关业务许可证的会计师事务所之一，具有军工涉密业务咨询服务安全保密资质。

截至2024年12月31日，天圆全合伙人34人，注册会计师154人，签署过证券服务业务审计报告的注册会计师67人。

天圆全近三年因执业行为受到刑事处罚0次、行政处罚1次、监督管理措施0次、自律监管措施0次和纪律处分1次。从业人员近三年因执业行为受到刑事处罚0人次、行政处罚2人次、监督管理措施0人次、自律监管措施0人次和纪律处分2人次。

记者注意到，2023年正好是京粮控股将审计机构变更为天圆全会计师事务所的第一年。

根据京粮控股2023年11月公告，公司自2020年起聘任天职国际为公司的年度财务报告及内部控制审计机构，天职国际已连续三年为公司提供审计服务。

为保证审计工作的独立性和客观性，综合考虑公司未来业务发展情况、对审计服务的需求等情况，参照有关规定，公司通过公开招标的方式选聘公司审计机构，中标单位为天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）。公司拟聘任天圆全为公司2023年度财务报告及内部控制审计机构。

随后的两年，2024年及2025年，京粮控股均披露公告称，继续聘任天圆全会计师事务所为公司年度审计机构。

京粮控股于2025年3月27日召开第十届董事会第十七次会议，审议通过了《关于聘请2025年度审计机构的议案》，同意继续聘任天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2025年度审计机构。

京粮控股主营业务为油脂油料加工、油脂油料贸易及食品加工。2025年前三季度，公司实现营业收入62.12亿元，同比下降34.57%；归母净利润-0.52亿元，同比下降284.90%。