营利性美容医疗机构告别“免税红利”时代？

21世纪经济报道记者 韩利明

2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》与《中华人民共和国增值税法实施条例》正式施行。其中关于医疗机构增值税优惠的条款调整，引发市场对医疗美容行业缴税问题的广泛关注。

《中华人民共和国增值税法》明确规定，“医疗机构提供的医疗服务”免征增值税；《中华人民共和国增值税法实施条例》进一步将“医疗机构”定义为“依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构”。

一时间，“医疗美容要交税”的解读在行业内外引发热议。对此，康德顾问团专家、北京京师（成都）律师事务所刘诚冬律师向21世纪经济报道记者指出，这一说法“不够严谨、不准确”。

刘诚冬律师进一步解释，“增值税的缴税主体是营利性医美机构，而非消费者。该税种是一直存在的，新规是取消免税优惠，让机构依法缴纳增值税，并非新增针对消费者的‘整容税’，消费者可能承担的是机构转嫁的税负，而非直接缴税。”

图片来源：《中华人民共和国增值税法实施条例》

免税红利促发展，偷税乱象频现

根据《医疗美容服务管理办法》的定义，“美容医疗机构”是指以开展医疗美容诊疗业务为主的医疗机构，其服务范畴涵盖运用手术、药物、医疗器械以及其他具有创伤性或者侵入性的医学技术方法对人的容貌和人体各部位形态进行的修复与再塑。

早在2023年，厦门税务官方微信公众号曾发文明确，医美机构均应取得《医疗机构执业许可证》，且提供的医疗美容服务，在满足条件下可免征增值税，包括医美机构提供的医疗服务属于《全国医疗服务价格项目规范》列出的服务；医疗服务的价格不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格等。

“医美行业发展初期面临医疗耗材、设备采购和合规资质办理等高额支出，免税政策减少了增值税负担，提升了初创机构的现金流和盈利能力；较低的税负门槛吸引了更多资本和创业者进入行业，使机构数量快速增长，快速培育消费者对医美服务的认知和需求。”刘诚冬律师补充，“免税节省的资金可投入到医生培训、技术引进和服务升级中，帮助行业提高服务质量、为后续发展奠定基础。”

然而，在免税政策红利之下，医美行业的税务合规问题层出不穷。

2025年9月底，国家税务总局安徽省税务局披露芜湖伊莱美整形外科医院偷税案件显示，该医院通过设置内外两套账，隐匿收入，进行虚假纳税申报，少缴增值税、企业所得税等税费，少代扣代缴个人所得税共计130.48万元。

此外，国家税务总局北京市税务局第一稽查局也查处一起偷税案件显示，2021年至2023年，北京加减美医疗美容门诊部有限责任公司通过个人银行账户收款、隐匿销售收入等方式，进行虚假申报，少缴增值税等税费73万元。

刘诚冬律师分析指出，即使在免税期，部分医美机构仍存在少缴增值税行为，根源在于政策模糊利用、利益驱动和财务合规缺失。具体表现可以归结为四方面：

一是混淆应税与免税收入，将本应缴税的生活美容服务、美容产品销售收入，违规计入免税的医疗服务收入申报；二是通过个人银行账户收款、设置内外两套账等方式，达到少缴增值税，逃避企业所得税、个人所得税目的，芜湖伊莱美案就是典型例证；三是渠道返佣成本比例高，但多数无法取得合法发票，部分机构通过虚开发票套现列支，以此减少纳税基数；四是部分机构未区分免税与应税项目的进项税额，甚至存在账簿丢失、申报数据异常等问题，导致税务申报失真。

新规落地，行业加速合规转型

当下，随着增值税新规落地，多位业内人士在接受21世纪经济报道记者采访时表示，政策调整契合医美行业发展的阶段性特征，核心是为了推动行业实现公平竞争与规范发展。

近年来，伴随求美者自我认同提升与个性化审美需求释放，国内医美市场规模持续扩容，相关数据显示，中国医美产业规模已突破3000亿元。与此同时，2024年全国合法医美机构数量约2万家。

在刘诚冬律师看来，此次新规符合医美行业从高速扩张向质量深耕的转型特征，是税收公平、功能区分和行业规范的多重考量，“当前医美市场机构数量充足，已从成长期走向成熟期，不再需要税收优惠扶持；行业已告别野蛮生长，发展重心转向规范化，通过税收政策调整行业规范。”

“此前医美机构因‘医疗’身份免税，而性质相近的生活美容需缴税，形成不公平竞争，新规让同类商业服务承担同等税负。”刘诚冬律师进一步分析，“医疗服务免税的初衷是保障基本医疗需求，而医美属于升级消费，不具备普惠性，不应享受免税福利；针对行业长期存在的税收流失、模糊避税等问题，需通过政策明确机构合规。”

新规之下，医美机构不再享受增值税免税优惠，医美服务价格是否会应声上涨，成为消费者关注的焦点。

对此，刘诚冬律师分析称，平价引流项目可能转嫁税负，比如光子嫩肤、基础水光针等低客单、低利润项目，6%的增值税会反映在价格上；高端项目大概率自行消化，比如隆鼻、拉皮等高客单、高利润项目，机构为维持客户粘性，更倾向于内部消化税负，价格波动极小。

税负调整背后，刘诚冬律师认为将加速行业洗牌，推动市场向合规化、集中化发展。具体而言，净利率偏低的中小机构对增值税税负，叠加合规成本上升，可能因资金问题退出市场；头部连锁机构凭借规模效应、合规基础和成本控制能力，将抢占更多市场份额；长期依赖渠道返佣的商业模式难以为继，机构将转向直客运营、技术创新和服务升级，推动行业回归医疗服务的本质。

针对医美机构的合规转型路径，刘诚冬律师建议从四方面做好准备：收入端，所有收入通过对公账户收取，禁用个人账户或私人收款码；按服务性质分类核算，准确申报纳税；成本端，优先与能提供增值税发票的渠道商合作，规范返佣支付流程，确保合同、资金、发票三流一致，杜绝虚列成本、虚开发票行为；财务内控端：引入适配金税四期的财务系统，实现业务、财务、税务数据一体化；人员能力建设端，加强财务和运营团队的税收政策培训，明确免税与应税项目的界限，避免因政策理解偏差引发违规风险。