借助标准化指引，规范煤炭行业税收管理｜强基·微镜头

（来源：中国税务报）

转自：中国税务报

本报记者 陈显信

通讯员 沈志龙 李杰 赵裕祥

约占全国煤炭探明总储量1/5的陕西省榆林市，是国家重要能源化工基地。煤炭产业连续多年贡献了当地超60%的税收，却因产业链条长、交易模式复杂、税源分布分散、政策适配性不足等多重因素，成为税务征管工作中的“硬骨头”。尤其是在汇聚了211户煤炭开采和洗选企业的神木市，征管难度更为突出。

为破解这一难题，国家税务总局榆林市税务局编制了《煤炭行业税费全流程标准化管理指引》（以下简称《指引》）。神木市税务局率先推进实践，按照《指引》“事前、事中、事后”的全流程一体化管理思路，创新推出智慧台账、分户核查清单、“四维”服务机制，通过标准化、数字化的手段提升征管效能。截至2025年12月底，该局辅导企业化解风险64项，补缴税款超3亿元，企业申报准确率提升至98%。

图为陕投集团凉水井矿业公司厂区。刘忠雄/

智慧台账：展现企业涉税全貌

摸清企业“家底”，是税费服务精准落地的前提。针对煤炭企业资源分布广、风险隐蔽性强的行业特性，神木市税务局以《指引》为框架，创新构建“一企一画像”智慧台账，通过9张核心表格联动，织成一张覆盖企业全生命周期的“数据网”。

这9张表各有侧重，如基础信息表定“身份”，煤矿储量表盘“资源”，长期股权投资表看“布局”，其他应收款表盯“资金”，房土两税台账理“资产”，收入预测统计表判“走势”，吨煤成本动态表析“经营”等。一套台账，让企业涉税全貌一目了然。

2025年6月，神木市税务局第二税务分局业务骨干崔娜分析《房产税、城镇土地使用税依职权采集表》时，通过“一企一画像”智慧台账比对发现，某矿业有限责任公司的房产原值、土地面积与金税系统数据存在明显差异。她立即按照《指引》进行风险应对，携带专项核查清单上门辅导，与企业财务团队逐项核验资产台账。

“税务干部对照清单讲清逻辑，我们才发现是部分房产后期维修结算后未更新房产原值。”该公司财务负责人说。在事前辅导下，企业不仅依法补缴了城镇土地使用税及滞纳金，更在税务干部的辅导下建立了风险内控制度。

分户清单：管理服务“有章可循”

《指引》不能只躺在文件柜里，必须变成管理员手中的“行动指南”才能发挥作用。神木市税务局负责人张海东介绍，该局将《指引》拆解为分户定制的《日常管理关注点核查清单》，按风险特性划分为“按月帮、按季盯、按年核”三类事项。

“以前，我一碰到煤矿房产土地核算、股权投资涉税处理等复杂业务就犯怵，总担心漏缴税款、算错账目。有了这份清单，我心里就有底了！”神木市某矿业有限公司办税员拿着税务部门送达的《日常管理关注点核查清单》说。

据了解，神木市税务局依托《指引》为企业构建精准“企业画像”，不仅覆盖常规涉税事项，还针对企业行业特性及个性化涉税痛点开展专项辅导，切实为企业纾困解难。

2025年第二季度，神木市税务局第二税务分局干部对照《日常管理关注点核查清单》中的企业所得税季度申报数据进行核验时，发现一家企业的季报利润总额与财务报表偏差显著。联系企业后得知，是财务人员申报时误填了营业成本。税务干部很快上门，帮助财务人员及时更正申报，并补缴了相应税款。

为打通服务“最后一公里”，该局还配套设计《按户关注点巡查表》和《外部门数据需求目录》。前者统一实地服务路径，确保不同管理员服务“无偏差”；后者由税务部门对接自然资源、水利等部门，帮企业“跑腿”获取外部数据。这套“内建标准、外联部门”的方式，让《指引》从纸上规范变成了企业看得见的便利。

“四维”机制：风控嵌入服务流程

煤炭行业筹建、生产、销售等7大环节暗藏39个高频风险点，如何实现全程防控？神木市税务局依托《指引》，建立“四维”服务机制：企业所得税风险“汇缴后3个月内排查”，财务报表风险“年初1月—3月内核查”，季度报表风险“征期后30天内指导”，月度交易风险“征期后15天内响应”。风险防控嵌入服务全流程，变“被动应对”为“主动出击”。

这套机制既帮企业从源头规避风险，又实现了征管与服务的良性互动。神木市某煤业有限公司在办理企业所得税年度汇算清缴后，税务部门依据“汇缴后3个月内辅导排查”的机制要求，结合《指引》中成本费用核算规范开展核查，发现企业存在暂估成本未及时取得发票且未做纳税调增的问题。

考虑到企业财务人员对政策边界把握不准，税务部门专门梳理了暂估成本的税前扣除规则，结合企业实际业务场景举例讲解，协助财务人员逐笔核对成本明细、整理合规凭证，最终辅导企业完成纳税调增及税款补缴。在这一过程中，企业不仅规范了账务处理，还清晰掌握了成本核算的税收要求，为后续经营筑牢了合规基础。

本文刊发于《中国税务报》2025年12月31日A3版。