增值税与企业所得税收入差异的情况说明要如何写？

国家税务总局税务局第二税务所：

贵局于2025年X月X日下发的《税务事项通知书》（税通 〔2025〕 XX号）已收悉。该通知书提示我公司（纳税人识别号：91310101MA1XXXXXXX）2024年度增值税申报收入与企业所得税申报收入存在差异。接到通知后，我公司高度重视，立即组织财务人员进行了全面、认真的自查核实。现将差异原因说明如下：

经核查，我公司2024年度增值税申报应税收入为850万元，企业所得税汇算清缴申报营业收入为600万元，两者差额为250万元。该差异主要由以下四项业务造成，均属合规、合理的正常差异，现具体说明如下：

一、固定资产处置产生的差异（差额：50万元）

2024年8月，我公司因技术升级，处置一批旧生产设备（设备明细见附件清单），取得不含税处置收入50万元，并据此开具增值税发票、申报缴纳了增值税。但在会计处理及企业所得税申报上，该资产处置产生了资产损失（损失金额为：5万元），依据《企业所得税法》及其实施条例相关规定，此项业务应以处置收入减去资产净值后的损益计入应纳税所得额，因此未产生企业所得税应税收入。此差异为资产清理业务导致的正常税会差异，我公司不存在少计所得税收入的情形。

二、需要安装调试的销售业务产生的收入确认时间性差异（差额：100万元）

2024年12月，我公司与A公司签订设备销售合同，合同总价不含税金额为100万元。我公司已依合同约定收到货款、开具增值税发票，并按时申报缴纳了增值税。但根据销售合同明确约定，该设备的安装调试工作为我公司必须履行的合同义务，且该安装调试工作复杂，直至2025年2月才全部完成并经客户验收合格。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定的“销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入”，我公司将该笔100万元的收入在企业所得税上于2025年度确认。此举导致增值税与企业所得税收入确认期间不同，属于合规的时间性差异，并非少计2024年度所得税收入。

三、采取预收款方式销售货物并应要求提前开票产生的差异（差额：50万元）

2024年12月，我公司与B公司签订产品购销合同，合同总价不含税金额为50万元。根据合同约定，对方于签订后支付了50%的预付款（25万元），但同时要求我公司就合同全额开具增值税专用发票以便其及时抵扣。我公司依约开具了50万元发票，并在2024年12月申报期申报缴纳了增值税。

然而，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定：“销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。”该批货物实际于2025年1月15日才发送至购货方。因此，该笔业务的企业所得税收入50万元应于2025年度货物发出时确认，从而导致了两税申报的时间性差异。此操作完全符合税法规定。

四、预收房屋租金收入确认方式不同产生的差异（差额：50万元）

2024年12月，我公司与C公司签订房屋租赁合同，一次性预收2025年全年办公楼租金（不含税金额为50万元）。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条，纳税人发生租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，我公司在2024年12月收到款项时开具了发票，并申报缴纳了增值税。

但在企业所得税处理上，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的权责发生制原则，以及《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）关于租金收入确认的要求，该笔租金收入需在租赁期内（即2025年1月至12月）均匀分期确认。因此，这50万元收入将在2025年度计入企业所得税应税收入。此差异为因不同税种收入确认原则不同而产生的典型时间性差异。

综上所述，增值税与企业所得税的税制设计及收入确认原则存在固有差异。我公司在日常经营和纳税申报中，始终严格遵守各项税收法律法规，分别按照增值税纳税义务发生时间和企业所得税收入确认条件进行如实申报。上述差异均为真实、合规、合理的时间性差异**，并非少计或漏计企业所得税收入，我公司不存在任何涉税违法违规问题。

以上情况属实，随文附上相关业务的合同、发票、银行回单、固定资产处置清单及会计记账凭证等资料复印件，敬请核查。

特此说明。

（单位公章）

2025年X月X日

提示：提交给税务局时，请务必确保所有数据和事实准确无误，并附上完整的证明材料。

大志 简介

企业财税顾问 | 高级会计师 | 中国注册税务师

拥有20年丰富的财务管理实战经验，曾服务于中国企业500强及知名互联网上市公司；

曾担任上市公司、电商、制造业及物流集团的财务总监，具备跨行业、跨领域的深厚管理背景。

在财税体系建设、预算与经营分析、业财融合实践及税务规划等关键领域，积累了大量的实操经验。

凭借扎实的财务基本功和卓越的战略眼光，致力于帮助企业优化财务管理，提升综合竞争力，推动业务持续增长。