年终奖计税政策延至2027年 不同收入群体适配方案明确

中经记者 杜丽娟 北京报道

岁末将至，居民年终奖的计税问题成为职场人员关注的焦点。

《中国经营报》记者了解到，根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，居民个人取得全年一次性奖金（也称：年终奖），可以在“单独计税”与“合并计税”两项中自主选择，政策延续至2027年12月31日。

值得注意的是，由于不同收入结构适配不同计税方式，纳税人可以通过个税App一键对比最优方案，最高可节省数万元税款。

12366纳税服务热线工作人员在答复记者咨询时称，2005年，国家税务总局发布的《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中明确，居民个人取得全年一次性奖金可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

此后，该政策经历了多次延续，最新公告中该政策延续到2027年12月31日，为市场释放出稳定收入预期的明确信号。

仔细对比两种计税方式，其核心区别在于是否将奖金并入当年综合所得，从适用规则与税负结果来看，差异也比较明显。

一位税务咨询机构人员介绍，单独计税是将年终奖金额除以12个月，根据按月换算的综合所得税率表确定税率和速算扣除数，单独计算纳税；合并计税则是将年终奖与当年工资薪金、劳务报酬等综合所得合并，减去6万元免征额、专项附加扣除等项目后，按年度税率表计算总纳税额。

“简单来看，单独计税情况下，其计算方式可以避免奖金拉高综合所得税率，通常适用于年收入15万元以上的人群，而采取综合所得计税的情况，则主要以年收入低于10万元或综合所得扣除后应纳税额较低的人群。”上述税务咨询机构人员说。

一个行业普遍判断标准是：如果居民全年综合所得（工资+年终奖-6万元-专项附加扣除）≤0，选择合并计税更优；如果结果＞36000元，选择单独计税则更合适。

实践中，由于个人所得税适用7级超额累进税率，纳税人选择单独计税时，年终奖会在3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元等6个节点出现税率跳档。比如3.6万元奖金需缴税1080元，若多发1元（36001元），适用税率就会升至10%，税额增至3390.1元，实际到手会减少2309.1元。

此外，年终奖的发放时间也影响计税年度。总体原则是年终奖在哪个年度发放就属于哪个年度收入。

税务部门提醒，2027年年底前纳税人仍可自主选择年终奖计税“二选一”，建议居民结合自身收入结构提前规划，合理选择计税方式，这不仅可以切实降低纳税人税负，也能让年终奖红利真正惠及个人。

（编辑：吴婧 审核：朱紫云 校对：张国刚）