千万级罚单再现！两公司将被ST，造假年报竟都收标准审计意见

12月9日，惠伦晶体、嘉澳环保双双公告收到《行政处罚事先告知书》，多份年报存在虚假记载，公司股票将被ST。然而，审计机构对相关年报均出具了标准无保留意见的审计报告，其中一家已获续聘。

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惠伦晶体将被ST，三年年报错漏都收标准审计意见

12月9日，惠伦晶体（300460.SZ）发布公告称，公司及相关当事人收到广东证监局下发的《行政处罚事先告知书》。经查，惠伦晶体未按规定披露资金占用事项，且虚增成本费用、虚增收入，导致相关年报存在重大遗漏、虚假记载。

其中，2020年，惠伦晶体以采购设备及材料、预付工程款等名义向7家公司支出款项，并最终划转至公司控股股东新疆惠伦股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称：新疆惠伦）及实际控制人赵积清等关联方的银行账户，用于归还新疆惠伦股权质押款及赵积清个人借款。

上述关联方非经营性资金往来构成关联方对公司的资金占用，2020年累计发生额为2833万元，期末余额为2663万元，资金占用发生额占惠伦晶体2020年年度报告披露净资产的5.12%。截至2025年3月，关联方已归还上述占用资金及利息。

根据《证券法》等有关规定，上述事项应当在定期报告中披露，但惠伦晶体在2020年年度报告中未予披露，构成重大遗漏。

为掩盖上述资金占用行为，惠伦晶体向供应商支付款项后在公司账面虚构了原材料、固定资产等资产，上述资产以结转原材料成本和摊销费用的形式虚增公司2021年成本费用863.91万元，同步虚减利润总额863.91万元；虚增2022年成本费用2395.47万元，同步虚减利润总额2395.47万元。

同期，惠伦晶体通过与7家客户签订虚假订单、虚构业务单据并虚假发货的方式，虚增营业收入，对3家客户未实际提货的产品确认收入，对多确认的收入未进行冲减处理。

以上情况导致惠伦晶体2021年虚增营业收入2548.99万元，虚增利润总额1708.48万元；2022年虚增营业收入6233.36万元，虚增利润总额2131.41万元。

对此，广东证监局决定对惠伦晶体责令改正，给予警告，并处以300万元罚款，对公司时任董事长赵积清等5位相关责任人分别给予警告，并处以60万元至400万元不等罚款。罚款金额共1140万元。

受此影响，公司股票自2025年12月11日将被实施其他风险警示，股票简称由“惠伦晶体”变更为“ST惠伦”。

值得注意的是，大华会计师事务所（特殊普通合伙）对惠伦晶体2020年至2022年年报均出具了标准无保留意见，赖其寿连续三年签字。

2025年1月，赖其寿等因在安车检测（300572.SZ）2022年年度财务报表审计项目中存在未对部分重要控制点进行测试、坏账准备计提的审计程序执行不充分、发出商品审计程序执行不到位等问题，被证监会上海专员办出具警示函。

在建工程未及时转固，嘉澳环保连续两年年报失真

12月9日，嘉澳环保（603822.SH）也公告收到《行政处罚事先告知书》。

经查，截至2021年12月，嘉澳环保子公司济宁嘉澳鼎新环保新材料有限公司（以下简称：嘉澳鼎新）年产20000吨环保增塑剂项目试生产结束，已通过项目安全设施竣工验收和项目竣工环境保护验收，并取得《安全生产许可证》，但未按《企业会计准则第4号-固定资产》等有关规定及时结转至固定资产并计提折旧，也未准确核算相应的借款利息，迟至2024年6月才进行结转，导致嘉澳环保披露的2022年年度报告和2023年年度报告相关财务数据存在虚假记载。

其中，2022年虚增利润总额1921.17万元、占当期披露利润总额绝对值的28.91%，虚增净利润1525.82万元、占当期披露净利润绝对值的49.06%；2023年虚增利润总额1355.82万元、占当期披露利润总额绝对值的63.72%，虚增净利润1044.14万元、占当期披露净利润的200.38%，且2023年净利润由亏损转为盈利。

2025年4月29日，嘉澳环保披露《关于前期会计差错更正的公告》，对前述事项进行了追溯调整。公司2022年归母净利润由-3244.01万元调整为-4689.45万元，2023年归母净利润由208.88万元调整为-754.02万元。

对此，浙江证监局决定对嘉澳环保给予警告，并处以550万元罚款；对时任董事长兼总经理沈健、时任财务总监兼董事会秘书吴逸敏给予警告，并分别处以250万元、200万元罚款。

受此影响，公司股票也将于2025年12月11日起被实施其他风险警示，股票简称由“嘉澳环保”变更为“ST嘉澳”。

审计方面，立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：立信中联所）自2021年起为公司提供年报审计服务，并已被续聘为公司2025年年报审计机构。立信中联所对公司2021年至2024年年报均出具了标准无保留意见的审计报告，签字注册会计师为俞德昌、陈小红。

2023年1月，俞德昌、陈小红因在嘉澳环保2021年财务报表审计项目中存在控制测试程序不到位、在建工程审计不到位、费用事项审计程序不到位、商业票据审计不到位、库存现金审计程序不到位、往来款项函证不到位等问题，被证监会上海专员办出具警示函。

在建工程审计方面，嘉澳环保设备采购存在部分付款节点与合同约定不符等情况，但会计师未予以充分关注并实施进一步的审计程序。重要供应商的往来款余额替代测试、在建工程监盘未设计和实施恰当的审计程序。

2024年12月，俞德昌、陈小红又被浙江证监局出具警示函，两人在嘉澳环保2021-2023年财务报表审计项目中存在未对个别在建工程转固事项保持职业怀疑、未关注工程支出审批单异常、在建工程监盘程序执行不到位等多个问题。

例如，会计师对在建工程主体工程已完工、已产出产品并对外销售但不予转固的合理性未保持职业怀疑，未向公司了解在建工程的验收、环评、审批等情况，未执行进一步审计程序，未获取充分适当的审计证据。2023年年报审计过程中，嘉澳环保聘请专家对个别在建工程进行减值测试，会计师未对减值测试过程中的相关假设、参数合理性进行复核。