金条打首饰是否要缴税？专家：用途变更需合规，否则存在税务风险

来源：中国经营报

《财政部税务总局关于黄金有关税收政策的公告》（以下简称“黄金税收新规”）落地一个月，用金条打首饰是否要缴税的话题受到关注。

在实际操作中，各地执行存在差异。《中国经营报》记者采访上海某打金店老板，被告知“不用缴税”。

北京市盈科（深圳）律师事务所、深圳市律师协会民事侵权委委员郑晓萍律师指出，个人将银行金条委托加工为首饰，涉及黄金用途变更，从投资性黄金转为消费性首饰即非投资性黄金，需满足税收合规要求。依据黄金税收新规，未申报用途变更、未缴纳相关税费的，可能存在税务风险，税务部门可责令补缴增值税、消费税等税款，并处以滞纳金；情节严重的，可能面临罚款。税务部门的征管资源主要面向企业经营主体，对于个人将少量金条加工成自用首饰的行为，很难也缺乏效率去要求每个消费者都进行申报。但消费者个人大量购买银行投资金条、大量委托加工并对外销售，属于变相经营行为，达到刑事立案标准的，可能涉嫌刑法规定的偷逃税罪或非法经营罪相关罪名。

消费者困惑：有人被告知要缴税，有人只付手工费

“拿金条去打首饰，店家说最近出了政策，要收5%的税。”有消费者在社交平台上反映。

也有消费者表示，自己在金店加工首饰时并未被告知需要缴税，只按手工费收费。

记者以消费者身份致电上海一家打金店询问“金条打首饰是否要缴税”时，该店负责人王华（化名）表示，目前并未收取相关税费，“只按手工费计价，80元—130元一克”。他建议直接携带金条到店更换，“机器加工的成品更精细、美观”。

需要注意的是，黄金税收新规的核心调整之一是，税收从统一优惠到分类管理的重大转变，首次明确区分“投资性用途”和“非投资性用途”。

上海金融与发展实验室首席专家、主任曾刚分析，黄金税收新规前，个人用金条打首饰理论上需对加工费缴纳消费税，但实际执行中各地不一致，部分商家表示“不用缴税”可能是指不对金条价值全额征税；黄金税收新规后，个人用金条打首饰的税收性质未变，仍按加工费征收消费税。但由于上游税负变化，加工成本可能上升。

曾刚进一步指出，黄金首饰作为消费品，税收政策没有变化，消费税仍在零售环节征收；新政主要规范交易所标准黄金的交易环节，对个人购金后委托加工的传统做法直接影响有限；但存在间接影响：如果金店从交易所购入金条用于加工，由于增值税抵扣比例从全额降至6%，可能导致首饰加工价格上涨约7%。

郑晓萍表示，消费税的纳税义务人主要是加工方，对于个人而言，最主要的合规义务是优先委托有贵金属加工合法资质的商家，签订加工合同，明确加工材料来源和用途，索要含税费明细的加工费发票，从而降低税务和法律风险。

个人委托加工需注意合规与税务风险

受访人士指出，将合法购买的金条加工为首饰涉及用途变更，消费者需注意相关风险。

曾刚表示，个人购买金条后委托加工成首饰，需注意以下事项：回购限制，金条一旦重新加工，银行通常不再提供回购服务，因为无法确认其来源和纯度；税务合规：委托加工应选择正规商家，要求开具加工费发票；个人委托加工按加工费缴纳消费税，受托方是纳税义务人；成本核算，加工费可能包含消费税（5%）和增值税；新规后部分商家因税负增加可能提高加工费；质量保障，选择有资质的加工商，确保黄金纯度不被调包；保留金条购买凭证和加工记录；法律风险，确保金条来源合法，保留购买发票，委托加工属于合法行为，但需通过正规渠道。

“无资质加工方可能存在黄金被偷工减料、掺杂掺假等行为，消费者可能会面临财产权益受损的民事风险，且维权难度更大。”郑晓萍补充道。

“如有变现需求，建议保持金条原状；如确需加工，应充分考虑回购受限和成本上升等因素。”曾刚说。

郑晓萍建议直接购买已完税的黄金首饰，消费者无须再担心后续的税务合规问题，或通过银行、品牌金店等正规渠道进行以旧换新、定制加工。切勿因贪图便宜或方便而选择无证无发票的加工点，避免法律与财产双重风险。