喜运达资讯：热点问答丨哪些纳税人适用增值税期末留抵退

财政部、税务总局联合发布《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号，以下简称7号公告），并于2025年9月1日起施行。今天，小编整理了增值税期末留抵退税政策适用主体及政策要点等内容，一起来看看吧~

适用条件

适用7号公告政策的纳税人需同时符合以下条件：

1.纳税缴费信用级别为A级或者B级。

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形。

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

4.2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，7号公告另有规定的除外。

适用主体

一
制造业等4个行业纳税人01
适用范围

从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”业务相应发生的增值税销售额占其全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

02
政策要点

自2025年9月增值税纳税申报期起，按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

03
计算公式

允许退还的留抵税额＝当期期末留抵税额×进项构成比例×100％

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）等增值税扣税凭证（以下简称七类增值税扣税凭证）注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

二
房地产开发经营业纳税人01
适用范围

从事《国民经济行业分类》中“房地产开发经营”业务相应发生的增值税销售额及预收款占其全部增值税销售额及预收款的比重超过50%的纳税人。销售额及预收款比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额及预收款计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额及预收款计算确定。同一计算期间内已经参与比重计算的预收款，不得重复参与增值税销售额的计算。预收款是指采取预售方式销售自行开发的房地产项目收到的款项。

02
政策要点

与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月（按季纳税的，连续两个季度，下同）期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月（按季纳税的，第二季度，下同）期末新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%。

03
计算公式

允许退还的留抵税额=当期期末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的七类增值税扣税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

三
其他行业纳税人01
适用范围

除制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人。

02
政策要点

申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。新增加留抵税额不超过1亿元的部分（含1亿元），退税比例为60%；超过1亿元的部分，退税比例为30%。

03
计算公式

允许退还的留抵税额=当期期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不超过1亿元的部分×进项构成比例×60%+超过1亿元的部分×进项构成比例×30%

进项构成比例，为申请退税前一税款所属期当年1月至申请退税前一税款所属期已抵扣的七类增值税扣税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

温馨提醒

1.房地产开发经营业纳税人不符合7号公告第一条第二项规定的，可以按照7号公告第一条第三项规定申请退还期末留抵税额。

2.同一计算期间内既取得房地产开发经营业务增值税销售额或预收款，又取得其他业务增值税销售额，且符合房地产开发经营业增值税销售额及预收款比重规定的纳税人，申请退还期末留抵税额时，应当按照7号公告第一条第二项、第三项第二款的规定办理。

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