为出口货物提供收派服务如何计算不得抵扣的进项税额(20251124)

今日主题

TOPIC

为出口货物提供收派服务如何计算不得抵扣的进项税额

问 Question

我公司是天津一家企业，增值税一般纳税人，为国内销售货物提供收派服务，也为出口货物提供收派服务，有无法划分的进项税额，请问我公司该如何计算不得抵扣的进项税额？

答 Answer

答:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第二条规定，境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。

《国家税务总局关于发布 <营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）> 的公告》(国家税务总局公告2016年第29号）第二条规定，下列跨境应税行为免征增值税：（九）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。1.为出口货物提供的邮政服务，是指：（1）寄递函件、包裹等邮件出境。（2）向境外发行邮票。（3）出口邮册等邮品。2.为出口货物提供的收派服务，是指为出境的函件、包裹提供的收件、分拣、派送服务。纳税人为出口货物提供收派服务，免税销售额为其向寄件人收取的全部价款和价外费用。3.为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。第七条规定，纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，应单独核算跨境应税行为的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。纳税人为出口货物提供收派服务，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额-为出口货物提供收派服务支付给境外合作方的费用）÷当期全部销售额。

国家税务总局天津市税务局2025年10月23日在政策文件-热点问答版块对问题“纳税人为出口货物提供收派服务，进项税额无法划分，如何计算不得抵扣的进项税额？”

答复如下，纳税人为出口货物提供收派服务，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额-为出口货物提供收派服务支付给境外合作方的费用）÷当期全部销售额。 综上，你公司为出口货物提供收派服务，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额-为出口货物提供收派服务支付给境外合作方的费用）÷当期全部销售额。

因此， 你公司为出口货物提供收派服务，按照公式：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额-为出口货物提供收派服务支付给境外合作方的费用）÷当期全部销售额计算不得抵扣的进项税额。