税务部门高度关注！严厉打击“利用空壳公司拆分收入”的偷税行为

11月17日，广西南宁、贵州安顺、宁波三地税务部门曝光了3起拆分收入骗享税费优惠偷税案件。

这三起案件高度相似，均属于通过人为拆分收入、滥用税收优惠进行偷税的典型案件。三起案件的查处，释放了税务部门严厉打击利用税收优惠进行恶意税收筹划的强烈信号，也为广大老板们提供了重要的警示。

一、违法手段拆解：拆分收入，滥用税收优惠

这三起案件的手法本质相同，即利用税法为扶持小微市场主体而设定的低税率/免税优惠的门槛，通过人为拆分将本应作为一个纳税主体正常纳税的规模性业务，伪装成多个可享受优惠的小规模主体。

针对的优惠政策

1、增值税小规模纳税人优惠：主要针对年应征增值税销售额不超过500万元（现行标准）的小规模纳税人，可享受简易计税、增值税减免等优惠。

根据《财政部 税务总局 关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（公告2023年第19号）规定：
一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
三、本公告执行至2027年12月31日。

2、小型微利企业所得税优惠：针对年应纳税所得额、从业人数、资产总额符合条件的企业，可享受大幅减免企业所得税。

根据《财政部 税务总局 关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（公告2023年第12号）第三条规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

3、个体工商户个人所得税优惠：对年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收。

根据《财政部 税务总局 关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（公告2023年第12号）规定：
自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。

具体操作手法

广西咕咕狗案：通过将人员和收入在关联企业间不当调整，人为降低每个主体的营收和利润规模，使其符合优惠条件。

安顺百年婚宴案：设立空壳个体工商户，将公司收入拆分至这些个体户，并使用内外两套账进行隐匿，是更为恶劣的偷税行为。

宁波夏安阳案：个人注册并控制9家个体工商户，将个人综合所得（如劳务报酬）或经营所得拆分，骗享本不应适用的低税率。

二、行为违法定性：骗享税费优惠

通过拆分收入，设立空壳公司骗享税费优惠，其违法性体现在：

1、主体资格造假：税收优惠的享受前提是经营主体真实、独立地符合条件。而这些案件中的关联企业、个体工商户本质是受同一控制、为同一业务服务的“壳”，不具有商业实质，其独立法人或非法人地位被滥用。

2、交易实质不符：收入来源于一个完整的、规模化的商业活动，拆分行为是人为的、不具有合理商业目的的安排，其唯一或主要目的就是逃避纳税义务。这违反了税法的实质课税原则，即应按照经济实质而非法律形式征税。

3、进行虚假申报：通过设置两套账、拆分收入后分别申报，直接构成了《税收征收管理法》界定的“进行虚假的纳税申报”。

三、税务处理的严重后果

追缴税款，并从税款滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金，对偷税行为，处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

法律依据：主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条关于偷税的规定，以及第三十五条关于关联交易调整的规定。

安顺和宁波的两起案件因纳税人未在规定期限内缴清款项，已移送公安机关。

根据《刑法》第二百零一条，偷税数额巨大且占应纳税额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴税款、不缴纳滞纳金和罚款的，将追究逃税罪的刑事责任，可能面临拘役或有期徒刑。

长财咨询提醒：

大数据治税时代，税务部门拥有“金税四期”等强大工具，能够轻易识别出关联方交易、资金流水异常等行为。任何缺乏商业实质的“筹划”，都无异于掩耳盗铃。

企业老板要正确理解税收优惠，税收优惠是国家为扶持特定群体（如真实的小微企业、个体工商户）而制定的政策，其前提是基于真实的业务，诚实守信、合规经营，绝不能将其视为可以随意钻营的“漏洞”。

企业在进行税务安排时，务必咨询守法、专业的税务师或财税顾问。切勿轻信所谓“税务洼地”、“灵活用工平台”等拆分收入的违规方案，否则最终承担法律责任的将是企业自身。

总而言之，这三起案例是税务部门向市场发出的清晰信号：

利用空壳主体拆分收入、滥用税收优惠的偷税行为是重点打击对象。企业必须坚守合规底线，任何试图挑战税法权威的行为都将付出沉重的经济代价和法律代价。

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