11月1日起,零售商在出售从上海黄金交易所、上海期货交易所购买的黄金时,无法再抵扣增值税,无论黄金是直接出售还是经过加工后出售。
该规定涵盖投资产品(如高纯度金条、金锭以及中国人民银行批准的金币)和非投资用途(包括用于珠宝和工业材料的黄金)。
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具体看,新规采用“场内免税、出库分流征税”的基本原则。即在交易所内平仓而没有实物交割,包括卖方和交易所都免增值税。
如果实物交割,则区分用途。买方购入标准黄金用于投资性用途的,交易所实行增值税即征即退,同时免征城市维护建设税、教育费附加,并按照实际成交价格向买方开具增值税专用发票。
买方将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品(经中国人民银行批准发行的法定金质货币除外)并销售的,按照现行规定缴纳增值税,并向购买方开具普通发票,不得开具增值税专用发票。
买方买入用于非投资性用途的标准黄金,交易所免征增值税,并按照实际成交价格向买方开具普通发票。买方为增值税一般纳税人的,以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。买方将标准黄金加工成非投资性用途黄金产品并销售的,按照现行规定缴纳增值税,可以向购买方开具增值税专用发票。
不在交易所交易的标准黄金,仍按照普通规定缴增值税。
翻译一下,就是说,投资用途的黄金,零售商进货之后再向终端销售只能开普票,零售商税负变成刚性,无法通过专用发票将税负传递给下游抵扣。首饰和工业用金,买方从交易所买货时就只能获得普通发票,而再出售时,则需对外开具专票。
而此前的规定,不区分用途,都可以开增值税专票。
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业内认为,此举有望压缩“走票套利”“虚开骗退”等灰色空间,提升市场透明度,同时以清晰的抵扣口径更好支持首饰与工业用金等实体需求。
同时也应该注意到,新规取消了一些环节中增值税抵扣的可能,特别是投资用途购金。此举有望在房地产市场低迷和经济增长乏力导致财政收入紧张之际,提振政府财政收入。
同时,这些变化也可能增加中国消费者购买黄金的成本。
近期全球散户投资者的疯狂购买热潮推动黄金价格创下历史新高,并进入超买区域,这为贵金属价格的突然回调埋下了伏笔。
金价仍维持在 10 月初突破的每盎司 4000 美元大关附近,推动金价上涨的许多基本面因素预计将会持续,全球央行的购买、美国降息以及一系列全球不确定性,这些因素仍然使黄金的安全性对投资者具有吸引力。
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