“低值高开”的手法虚开！欺诈手段骗享即征即退增值税优惠政策被稽查

涉嫌利用软件企业税收优惠政策,通过欺诈手段得以享受“自主研发”软件产品增值税实际税负超过3%部分即征即退增值税优惠政策和集成电路设计和软件产业企业所得税“两免三减半”优惠政策进行源头低值高开增值税专用发票。

娄底某信息科技有限公司利用软件企业税收优惠政策实施虚开发票的被稽查。

该公司在实际控制人的操纵下，虚构软件研发业务，将低价购入的普通主机包装成高价“工业防火墙”低值高开，虚开增值税专用发票。企业无真实研发、物流和销售活动，资金快进快出，账实严重不符，涉嫌利用软件企业税收优惠政策,通过欺诈手段得以享受“自主研发”软件产品增值税实际税负超过3%部分即征即退增值税优惠政策和集成电路设计和软件产业企业所得税“两免三减半”优惠政策进行源头低值高开增值税专用发票。税务部门已对其虚开发票行为处以50万元罚款。

违法事实显示，（一）检查发现的问题

1、生产经营能力检查

（1）你单位系司**利用亲戚人员身份证信息注册法人代表,让法人代表代持股份,自己实际操控公司生产经营,法人代表并未实质参与公司经营管理,除低薪聘请少量人员负责行政、财务、办税、后勤外,无销售、营销、采购等部门,公司发票购销业务及资金收付由司**一人操控,公司经营异常;

（2）公司技术人员至检查期有10人左右,主要从事智慧停车系统研发,附带OA（办公自动化）、车辆检测系统、游戏开发、家政服务等小软件等程序编写,并未从事发票开具相关工业防火墙软件研发生产业务;

（3）调取的账簿、凭证、申报资料体现,经营开票收入畸高,生产成本费用畸低,具体表现为从湖南***信息技术有限公司购进“*电子计算机*计算机数字式处理部件*主机”652台,总成本473296元,然后以“*信息安全产品*安全检测类设备*DKMShieldD8800-B下一代主干网络病毒预警处置防火墙（工业级）”的品名销售给湖南**进出口贸易有限公司,但销售金额高达30057200元,价格暴增63倍;费用凭证中除少量外省硬件设备采购、包装纸箱采购、办公场所装修及设备购置、少量人员工资及智慧停车零星费用,无任何发票开具涉及项目工业防火墙相关研发具体费用体现,也无销售产品相匹配物流记录体现,经营业务凭证与大数量、高额度软件设备销售业务严重背离;往来异常,“应收账款”总账存在大量借方期末余额;

（4）根据当事人司**提供情况资料及相关陈述,在公司开办以前,注册前个人已在北京组织研发技术团队并取得十余项著作权（均未公开发表）,调查中对前期具体研发细节、研发人员身份及研发详细地点无法说明。同时,检查人员根据发票涉及产品内容对你单位下达《税务事项通知书》,并责成限期提供相关嵌入式防火墙完全产品样品、相应软件脚本、嵌入读写操作人员及读写设备等证明真实性生产经营情况证据,至今未提供未反馈;

2、人员调查

对实际控制人司**三次询问,对公司发票业务、资金操控均为个人所为情况予以供述,对其个人利用他人U盾将公司资金转给相关法人再转给第三人事实予以供述,对公司主要资金去向人胡**（现法定代表人,司**表舅）予以确认,对取得的著作权证书相关前期研发具体人员、地点无法说清,对资金异常去向情况及转账人员没有合理解释,未能按询问及《税务事项通知书》中要求,提供发票开具涉及的嵌入式防火墙相关具体人员、产品、读写设备等能够证明其真实性经营等证据;通过对公司法人代表胡**的询问,证实对公司开具发票涉及的嵌入式工业防火墙软件业务并不知情,也未发现公司实际有过相关项目研发、生产。公司研发能力不足,公司研发人员学历普遍偏低,大部份都是职业教育大专文凭。

3、总体资金流异常

企业总体资金异常,不合符经营常规:从公司基本账户（交通银行5962******）及一般账户（交通银行5962******）发现,下游出口企业流入你单位资金总体流向异常,停留时间短,即进即出,一般不超过当天,公司账户余额少,资金通过法定代表人胡**个人账户快速转给其他第三方个人,或直接大额透现,以上资金均由司**利用个人多个U盾卡操作,不符合经营常规;应收账款存在大量借方余额,截至7月底,共计应收账款借方余额13796800元;

4、物流情况及问题

你单位与湖南**进出口贸易有限公司都签订了购销合同,明确运输费用由公司承担。公司没有取得任何运输发票。会计上也没有做出、入库单据。只有从长沙市德邦物流有限公司取得专用发票2份,金额1992元,货物名称为*物流辅助服务*收派服务费,与你单位正常生产经营应该所需的费用严重背离。

综上所述,你单位研发人员专业水平不对口、学历层次不达标,研发人员实际工资水平极低,研发支出基本上都是工资支出。从人才结构、资金投入、研发团队、技术力量、设备设施和研发周期时间需求等硬性条件综合分析,你单位涉嫌利用国家关于对软件企业的税收优惠政策,没有开展实际科研活动和真实的软件生产,直接从湖南***信息技术有限公司、深圳等地低价购入主机、通讯模块,成为其专利产品“安全检测类设备*DKMShieldD8800-B下一代主干网络病毒预警处置防火墙（工业级）”并作为产品物流道具进行销售开票,其背后是以“低值高开”的手法虚开增值税专用发票,最终使其终端下游出口企业骗取国家出口退税,从而达到和下游生产、出口企业分利的目的。

你单位涉嫌利用软件企业税收优惠政策,通过欺诈手段得以享受“自主研发”软件产品增值税实际税负超过3%部分即征即退增值税优惠政策和集成电路设计和软件产业企业所得税“两免三减半”优惠政策进行源头低值高开增值税专用发票。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款、《国家税务总局广东省税务局国家税务总局河南省税务局国家税务总局湖北省税务局国家税务总局湖南省税务局国家税务总局广西壮族自治区税务局国家税务总局海南省税务局国家税务总局深圳市税务局关于发布 <中南区域税务行政处罚裁量基准> 的公告》（2023年第5号）附件:中南区域税务行政处罚裁量基准第45项规定的“严重”裁量阶次适用条件之规定。

娄底市税务局稽查局对该单位虚开发票行为处以50万元的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

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