浙江
前言
各位小伙伴们，大家好呀！
监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。
我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。
本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！
警示函
01风险评估存在瑕疵，审计程序流于形式
2020年超毅网络应收账款账面余额相较2019年，变动幅度超70%，应收账款的账面余额及变动金额均远超实际执行的重要性水平。
中兴财光华未充分了解黄金销售的一般惯例、未充分评估审计重要性水平，未将应收账款识别为重大错报风险并针对设计有效的实质性程序。
02营业收入实质性审计程序不到位
超毅网络全资子公司拉萨经济技术开发区润金实业有限公司2020年6月确认来自A公司的金精矿贸易收入27,431,880元，结转成本23,379,297.32元，该笔业务毛利率15%，而润金实业当年其他金精矿贸易业务毛利率均在3%~4%之间浮动，存在毛利率不合理的异常情况。
中兴财光华未对该毛利率不合理的异常情况保持职业怀疑并对相关营业收入采取进一步实质性审计程序。
03函证程序执行不到位
中兴财光华依据被审计单位提供的函证方信息，向A公司、B公司、C公司、D公司等4家公司函证了应收账款余额；
获取了上述公司的回函确认应收账款余额，并保留了函证控制表、发函、回函快递单等审计工作记录；
但上述4家公司注册地址与被审计单位提供的函证方地址信息不一致。
中兴财光华虽然关注到收件地址与注册地址不一致，但未见向被函证方确认地址真实性的措施，或再次向被询证者寄发询证函，未对函证过程进行有效控制。
声明
信息来源：西藏监管局/有删减
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