勾选抵扣以前年度的专票其进项税可否加计抵减(20251008)

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勾选抵扣以前年度的专票其进项税可否加计抵减

问 Question

我公司是北京市一家先进制造业企业，一般纳税人，享受增值税加计抵减政策，有一笔以前年度发生的业务取得的增值税专用发票，现在才勾选抵扣，请问我公司现在勾选上述发票其对应的进项税额是否可以加计抵减?

答 Answer

答:《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)第一条规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政策）。本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。第二条规定，先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

国家税务总局北京市税务局2025年8月7日在政策文件-热点问答版块发布《货物与劳务税热点问题（2025年7月）》第3问“适用三项加计抵减政策的企业在2023年1月1日前取得的增值税专用发票，在2023年1月1日后勾选抵扣，其对应的进项税额能否计提加计抵减额?”答复如下，可以。纳税人在2023年1月1日至2027年12月31日之间申报抵扣的进项税额，可按规定计提加计抵减额，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的异常扣税凭证，已作进项税额转出，又于2023年1月1日以后解除异常并转入的进项税额。 因此，你公司现在勾选抵扣以前年度的增值税专用发票，其对应的进项税额可以加计抵减，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的异常扣税凭证，已作进项税额转出，又于2023年1月1日以后解除异常并转入的进项税额。

因此， 你公司现在勾选抵扣以前年度的增值税专用发票，其对应的进项税额可以加计抵减，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的异常扣税凭证，已作进项税额转出，又于2023年1月1日以后解除异常并转入的进项税额。