既有免抵退税又有留抵退税可否同一申报期办理(20250930)

今日主题

TOPIC

既有免抵退税又有留抵退税可否同一申报期办理

问 Question

我公司是一家生产性企业，一般纳税人，既有出口货物符合条件适用免抵退税办法的，也有内销货物符合条件适用增值税留抵退税的，请问我公司既有免抵退税又有留抵退税的是否可以同一增值税申报期内既申报免抵退税又申请办理留抵退税？

答 Answer

答:《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）第八条规定，纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，应当先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以按规定办理留抵退税；适用免退税办法的，对应进项税额不得用于退还留抵税额。

《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第20号）第二条规定，纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。申请办理留抵退税的纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应当办理免抵退税零申报。第六条规定，纳税人不存在本公告第七条所列情形的，税务机关应当自受理留抵退税申请之日起（含当日，下同）10个工作日内完成审核，并向纳税人出具《税务事项通知书》。经审核，纳税人符合留抵退税条件的，准予留抵退税，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》；纳税人不符合留抵退税条件的，不予留抵退税，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应当先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。上述10个工作日，自免抵退税应退税额核准之日起计算。 综上，你公司既有免抵退税又有留抵退税的，可以同一增值税申报期内既申报免抵退税又申请办理留抵退税。

因此， 你公司既有免抵退税又有留抵退税的，可以同一增值税申报期内既申报免抵退税又申请办理留抵退税。