【观点速览】国有金融企业审计成果运用：现状审视与优化对策探析

一、国有金融企业审计成果运用现状

（一）企业个体逐利性与社会整体利益冲突引发认识偏差

国有金融企业在经济发展中不能随波逐流、认识模糊、行为失范。如果国有金融企业在追求经济效益的道路上迷失方向，片面强调金融企业具有特殊性，那么对外部审计揭示的金融风险、经营风险、外溢性风险、内部控制及管理问题的整改就容易松懈或出现偏差，最终只追求经济利益而忽视贯彻落实国家政策、防范化解整体金融风险及履行社会责任的义务。

（二）金融业务模式创新引致外溢性风险及合规问题屡查屡犯

不少国有金融企业在创新金融业务模式时，跨越了不同金融业态，导致真实交易目的模糊，违背了交易结构创新设计的初衷，与“金融为民”的根本目标相悖。部分国有金融企业在经营发展过程中，受到考核指标引导及各类经济利益诱惑，往往难以准确辨别这一类合规性问题，或者不深入考虑相关业务可能给整个金融行业带来的交叉风险或外溢性风险。企业为了在政策窗口期抢占市场，往往在未深度解读政策的情况下盲目跟从进入下一个金融业务创新模式中以期获利，使得该类问题屡查屡犯。

（三）体制机制性问题整改缺乏系统性

近几年，审计机关及国资监管部门等开展了防范化解金融风险类审计检查，从体制机制等制度层面揭示国有金融企业发展中存在的问题，挖掘政策制度本身存在的缺陷、组织结构设置不合理或政策运行及制度执行不到位等深层次原因，带有根本性、原则性、长效性的特点。但部分国有金融企业尚未适应外部监管提出问题的高度和深度，仍然采用“就事论事”的传统整改模式，一问题一措施，一问题一整改，整改浮于表面、时效性差。

（四）审计成果运用缺乏“大监督”架构下的合作与联动

一方面，国有金融企业的审计整改往往仅由内部审计部门作为整改办公室牵头督促，各责任部门对不涉及自身的整改事项并不关注，信息没有相互沟通，审计结果与评价也未能实现共享，很难达到“一果多用”的效果。另一方面，部分国有金融企业外部审计与内部审计之间的成果共享机制尚未建立，审计成果没有得到充分的归集整合和挖掘，审计“治已病、防未病”的作用发挥得不充分。

二、内外部审计贯通协同视角下的审计成果运用与对策

（一）充分发挥党建引领作用

在审计成果运用上，国有金融企业的业务部门在积极拓展经营业务的同时，要融入党建理念，始终将遏制新增风险作为政治任务，真正发挥风险防控第一道防线作用；资产管理部门在制定资产处置措施时，要融入党建理念，坚持问题导向，把握处置时机全力化解存量风险；风控、合规、稽核等中台职能部门在审核项目时，要融入党建理念，严格规范经营行为，严守合规经营底线，及时控制、揭示风险，牢牢守住不发生系统性风险的底线。

（二）以国家审计“立靶定向”夯实审计成果运用基础

国有金融企业具有“国有集团公司成员单位”和“金融行业成员单位”的双重角色，与其他类型企业相比，通常面临着更为严格的监管环境。近几年，国家审计基于政策引领的宏观视角，不断对国有金融企业开展专项审计调查。以国家审计发现的问题“立靶定向”，有助于国有金融企业深度理解各类重大金融监管政策，形成审计问题整改的底层逻辑，夯实审计成果运用基础。

（三）厘清审计发现问题风险点并分类做实整改

国有金融企业应系统化整理各类外部审计发现的问题清单，系统归类、记录、存储审计成果。企业内部审计部门结合前期参与迎审的过程细节，合并同类问题，拆分列举事项涉及的项目，详细解析责任到各条线部门；对所有问题以“重要性”和“风险情况”两个维度进行分类评级；针对外部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题以及提出的审计建议，进行深度思考并找出体制上的漏洞或机制上的缺陷，以推动企业管理层从战略或顶层设计上进行调整。

（四）融入企业大监督体系共享审计成果

国有金融企业内部审计部门要“内外兼修”，发挥桥梁作用，深层挖掘审计案例，共享审计成果。一是内部审计向上对接国家审计、国资监管的审计指导，确保国有金融企业遵守国家方针政策及行业法律法规。二是内部审计部门可以在国有企业大监督体系中构建审计成果信息库，加大与纪检监察、风险控制、法律合规、运营稽核、财务管理、组织人事等部门的合作、联动与信息共享。三是内部审计部门向下承担着对各级子企业、分支机构内审工作的指导监督职责，应及时将审计分析结果形成相应的审计成果运用提示清单，发送至各业务责任部门及子分机构，促进审计成果的转化和应用。

（五）强化合规文化建设，循环利用审计成果

一是建立引导机制，倡导积极正面的合规文化氛围，杜绝打擦边球类业务；二是建立研究机制，制订合规文化建设方案，丰富合规文化建设的理论储备；三是建立推广机制，推行合规文化与战略规划相融合、与制度体系相融合、与业务管理相融合、与投资者服务相融合、与员工行为规范相融合，推进合规文化宣传，树立行业正面形象及投资者正确投资理念。通过加强国有金融企业合规文化建设，让审计成果循环发挥作用，巩固审计成效。

节选自《中国内部审计》2025年第9期

作者：陈林 王环环

单位：中国中铁股份公司成都审计中心 中铁信托有限责任公司

编辑：孙哲

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