网络货运油气抵扣方案详解

一、政策背景与关键文件
网络货运作为公路运输数字化转型的关键模式，近年来发展迅猛，但长期面临进项抵扣难题。2025 年 8 月 11 日，财政部、税务总局联合发布的《关于明确快递服务等增值税政策的公告》（2025 年第 5 号），犹如一场及时雨，为网络货运行业的油气抵扣提供了明确指引。此前，行业内虽有国家税务总局 2017 年第 30 号文提及相关抵扣条件，但在实际操作中因层层分包运力等问题，物流企业难以满足条件，导致税务稽查和合规风险较高。此次 2025 年第 5 号公告进一步细化和完善了抵扣规则，旨在缓解网络货运行业的税收负担，解决重复征税或进项抵扣等问题。

二、抵扣政策核心内容
（一）适用主体资质
只有具备网络货运经营资质的纳税人，以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运责任，才有资格适用该油气抵扣政策。实际承运人是指接受网络货运企业委托、实际从事运输的经营者，如个体货车司机等。仅提供信息中介或交易撮合服务的平台（如货拉拉模式，若其仅作信息匹配而不承担承运责任）不适用此抵扣政策。这一规定明确了参与抵扣的主体边界，将不符合网络货运实质运营定义的平台排除在外，保证政策精准作用于真正的网络货运承运主体。
（二）可抵扣油气范围
可抵扣的油气范围大幅扩容，包括成品油、天然气、电力、氢能、二甲醚、甲醇以及其他各类车辆燃料（能源）。这一举措不仅涵盖了传统燃油，还将新兴的清洁能源纳入其中，适应了当前物流行业向绿色低碳转型的发展趋势。例如，随着新能源车辆在货运领域的逐步推广，使用氢能、电力等能源的货运车辆产生的能源成本也能依规抵扣，降低了企业采用新能源运输的成本压力，推动行业绿色发展。
（三）抵扣前提条件
用途限定：这些油气必须应用于网络货运经营纳税人委托实际承运人完成的运输服务。也就是说，企业自行采购的油气要切实用于运输业务，防止将与运输无关的油气消耗纳入抵扣范围。比如企业采购的油气若被用于非运输车辆使用，或用于企业内部其他非运输生产环节，均不符合抵扣条件。
凭证合规：必须取得符合现行规定的增值税扣税凭证，如增值税专用发票等。发票上需明确标注油气的金额、税率和税额等信息，且发票必须真实有效，发票内容必须与实际业务相符，避免出现 “票货分离” 等违规行为。

三、实际操作流程与要点
（一）采购与交付流程
网络货运企业需建立规范的油气采购体系。首先，与正规的加油站、加气站等供应商建立合作关系，确保采购渠道合法合规，能够稳定获取合规发票。在采购油气后，要通过合理的方式交付给实际承运人使用。部分企业采用发放电子油卡、气卡等方式，借助信息化系统，在运单启动时，将对应运输任务所需的油气额度分配给在平台注册并接单的实际承运司机，确保油气流向与运输任务精准匹配。同时，系统要记录每一笔油气的采购、分配和使用情况，以便后续核查与税务申报。
（二）发票管理要点
及时获取发票：在完成油气采购交易后，企业应及时向供应商索取增值税专用发票。对于司机现场加油加气后需要开具发票的情况，平台需提供便捷的发票开具流程引导，如通过线上平台提交开票申请等方式，确保司机能及时获取发票并传递给企业。
发票验证与保存：企业取得发票后，要通过税务部门认可的验证渠道，核实发票的真实性，避免接收虚假发票。同时，要建立完善的发票存档制度，妥善保存发票原件或电子发票的 PDF 等格式文件，保存期限应符合税务法规要求。并且，利用信息化系统对发票进行电子化管理，实现发票的自动采集、验证和归档，方便后续查询、调取以及税务核查。
发票与业务匹配：财务人员需将取得的油气发票与对应的运输业务、运单进行仔细匹配，确保发票上的油气消耗与实际运输任务中的用量相符合。例如，要核对运输路线、车辆类型、行驶里程等因素与油气消耗的合理性，防止出现发票金额与实际业务油耗严重不符的情况。
（三）纳税申报操作
在规定的纳税申报期内，网络货运企业要准确填写增值税纳税申报表中关于油气抵扣的相关栏目。将符合抵扣条件的油气进项税额填入对应的进项税额抵扣栏次，并附上相关的发票清单、运输业务明细等资料，作为申报抵扣的依据。同时，企业要注意不同地区对于纳税申报资料提交方式和要求的差异，部分地区可能要求通过电子税务局上传详细的业务数据和发票信息，企业需严格按照当地税务机关的规定执行，确保申报工作顺利完成，避免因逾期申报或申报资料不全而丧失抵扣资格。

四、行业面临的挑战与应对策略
（一）传统习惯与合规冲突
一些民营加油站价格相对便宜，若司机不要发票，折扣更大，导致很多司机为节约成本选择不要发票，这与网络货运企业合规获取发票用于抵扣的需求相悖。对此，网络货运企业应加强对司机的宣传教育，告知司机合规获取发票不仅有助于企业降低税负，长远来看也有利于整个行业规范发展，保障司机自身权益。同时，企业可通过与正规加油站合作推出优惠活动，如加油返现、积分兑换等，使司机在获取发票的情况下也能享受到实惠，逐步改变司机的习惯。
（二）油气与业务对应难题
实际运营中，可能出现司机加一次油用于多个平台运输任务，导致油票与业务无法一一对应的情况。为解决此问题，网络货运企业需升级自身系统，提升信息服务水平。一方面，将燃油相关数据纳入系统数据统计，通过定位轨迹、行驶里程等信息，按照每单运输服务归集油气用量并获取对应的发票；另一方面，利用系统对所获取的发票、凭证等进行审核、查重、验伪，确保发票与本平台运输业务真实对应。例如，通过算法模型分析每笔加油记录与运输轨迹的时间、地点匹配度，判断油气是否实际用于本平台的运输任务。
（三）税务核查风险
税务机关在核查时，会重点关注企业能否证明油气为实际承运车辆自用，企业是否承担了相关举证责任，以及油气是否自用及符合抵扣标准等问题。企业为应对核查，需建立完善的 “五流合一”（合同流、业务流、信息流、资金流、票据流）体系。从合同签订开始，在运单启动时验证司机身份（对接公安系统）、车辆资质（交通部数据）；运输过程中，实时上传 GPS 坐标并与运单匹配，偏差超一定比例自动冻结结算；结算完成后，利用 AI 核验油费发票抬头、路桥费时间线与运单重叠率。通过全流程的数字化管理和数据留存，确保在税务核查时能够快速、准确地提供相关证明资料，降低合规风险。