增值税留抵退税政策有哪些新变化？

导语

2025年上半年我国GDP同比增长5.3%，制造业、高技术产业等重点领域增长显著（如装备制造业增长8.9%、高技术制造业增长11.9%）。但部分行业仍面临现金流压力，尤其是前期投入大、进项税额高的制造业和科技企业。新政策通过优化留抵退税机制，将有效缓解企业资金占用，助力产业升级。财政部曾于2022年推出大规模留抵退税政策，虽然也有效缓解了企业压力，但也导致财政短期支出激增。此次调整通过差异化退税比例和严格条件设置，不仅平衡减税力度与财政可持续性，同时注重防范骗税风险。而且新政策通过扩大制造业等4个行业全额退税范围、引入“偶发性”留抵条件，提升政策精准性和执行效率，强化税收对实体经济与绿色发展的支持导向。

政策主要内容

财政部税务总局8月22日发布《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）和《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第20号），政策的主要内容如下：

1.分行业差异化退税规则

制造业等4个行业：自2025年9月起，制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业的纳税人，可按月全额退还期末留抵税额。

房地产开发经营业：与2019年3月31日相比，连续6个月新增留抵税额均大于零且第六个月≥50万元的，可退还新增税额的60%。

其他行业：连续6个月留抵税额均大于零且第六个月新增≥50万元的，分档退税（1亿元以下部分退60%，超过部分退30%）。

2.申请条件与限制

纳税信用等级为A级或B级，近36个月无骗税、虚开发票等违法记录。

2019年4月1日后未享受即征即退政策（全额缴回已退税款后可重新选择）。

3.操作细则

销售额比重计算：制造业等4个行业需增值税销售额占比超50%；房地产行业需销售额及预收款占比超50%。

进项构成比例：仅限七类增值税扣税凭证（如专票、海关缴款书）注明的税额。

政策新变化

1.精准聚焦重点领域：首次将生态保护和环境治理业纳入全额退税范围，强化对绿色发展的支持；制造业等4个行业延续全额退税，体现对科技创新和实体经济的倾斜；前被纳入全额退还增值税政策范围内的批发和零售业、农、林、牧、渔业等行业，不再享受全额退税，而是按一定比例享受部分退税。房地产行业单独设置退税规则，兼顾行业特殊性。

2.灵活选择与风险防控结合：允许企业在留抵退税与即征即退政策间“二选一”，并可根据经营需求重新选择（36个月锁定），提升政策适配性。

3.分档退税与门槛设置：其他行业引入分档退税（1亿元以下60%，以上30%），避免高留抵企业过度依赖退税；连续6个月增量≥50万元的条件，过滤偶发性留抵，降低征管成本。

4.简化征管流程：依托电子税务局实现“一键申请”，税务机关审核时限压缩至10个工作日，结合金税四期大数据监控进项构成，减少人工核查。

5.退税条件恢复：大多数行业的纳税人需在申请退税前连续6个月期末留抵税额均大于零，且第六个月留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日相比期末新增加留抵税额不低于50万元。这一条件在2022年大规模留抵退税时曾阶段性取消，此次新政重新恢复。

6.政策导向更明确：新政突出对制造业、科技创新和绿色发展等国家发展战略的支持导向，通过保持制造业等4个行业全额退税政策，以及对其他行业的分档退税调整，推动经济高质量发展，体现了国家产业政策的引导作用。

政策影响

1.企业现金流显著改善：制造业、科技企业可按月全额退税，直接增加运营资金。预计缓解企业现金流压力超千亿元。

2.行业分化加剧：受益行业（如新能源装备、集成电路）将加速投资扩产，而其他行业（如传统服务业）退税力度减弱，可能倒逼其优化税务管理或转型。

3.财政短期承压与长期收益：2025年预计制造业等4个行业退税规模超5000亿元，短期内财政收入可能下降3%-5%，但长期将通过产业升级带动税基扩大。

市场机会

1.高端制造与绿色产业扩张：全额退税政策将降低新能源汽车、光伏等领域企业的资金成本，刺激设备采购和研发投入。

2.税务服务需求激增：企业需精准计算销售额比重、进项构成比例，税务咨询、数字化税务管理工具（如增值税智能申报系统）需求将上升，预计相关市场规模增长20%以上。

3.房地产行业结构性机会：符合条件的房企可退还60%增量留抵税额，缓解项目开发初期资金压力，利好保障性住房和绿色建筑项目。

相关企业应如何应对？

企业需结合自身行业属性和经营数据，动态优化税务策略，同时关注地方配套细则，确保合规享受政策红利。

1.要精准评估适用条件：制造业等4个行业企业需确认销售额占比是否超50%，并通过电子税务局按月申请退税。其他行业企业应测算连续6个月留抵情况，若符合条件，优先申请1亿元以下部分的60%退税。

2.要优化税务管理：建立进项税动态监控机制，确保七类扣税凭证占比达标（如某企业若专票占比不足，可调整采购渠道增加合规进项）。权衡留抵退税与即征即退政策，例如软件企业若即征即退退税率（14%）高于留抵退税比例（60%×13%=7.8%），可选择缴回留抵退税以享受更高优惠。

3.要做好合规与风险控制：定期审查纳税信用等级，避免因逾期申报等行为降级（如某企业因未及时更正申报导致信用等级从A级降为B级，需整改后重新申请）。建立退税资金专项管理制度，确保资金用于技术升级、研发等政策鼓励领域，避免被认定为骗税。