单位招临时工，付钱后税务按“工资薪金”还是“劳务报酬”处理？

在共享经济和零工经济迅速发展的当下，企业聘用临时工成为常态，特别是暑假期间，一些季节性的企业用工需求增加。聘用临时工付钱后，企业应该按照“工资薪金”还是“劳务报酬”计税呢？虽然两者都属于个人综合所得大类，但是在预缴阶段，税务处理差异较大。

转自公众号《税清无余》

一、法律本质

若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

1，工资薪金

签订了书面/口头的劳动合同，只要形成了事实劳动关系，就应当按照工资薪金处理。比如在要求的时间考勤打卡，需要遵守一定的约束制度，在规定的时间，地点，从事规定的工作。通常按照月/固定时间，支付工资。企业需要为受雇人员缴纳相应的保险。

2，劳务报酬

核心判断为独立性和临时性，个人独立提供特定的一些服务，比如咨询，设计，自己安排工作时间和流程，不受用人单位的管理约束。一般按次付费，如果服务项目比较长，按项目完成进度情况付费。这样的个人可能会同时为多个单位提供服务，自己灵活安排周期进展。

转自公众号《税清无余》

二、税务处理

1，工资薪金按照七级超额累进税率计算，3%-45%。每月可扣除5000元的基础减除费用，还可以扣除专项附加费用。工资薪金发放不需要员工个人提供发票，企业每月申报个税。

2，劳务报酬所得，单次费用500元以下，企业可凭内部凭证税前扣除。单次收入4000元以下，可扣除费用800元；单次收入超过4000元，可扣除20%费用。企业支付给个人劳务报酬所得费，需要个人提供发票入账。通常个人到税务大厅申请自然人代开，缴纳增值税和附加税获得发票，个人所得税由付款方代扣代缴，预征税率20%-40%。

例如：某个人取得劳务报酬10万元，付款方按规定代扣代缴个税：

10万×（1-20%）×40%-7000=2.5万。

三、地方性政策

个人可委托地方税收园区代开发票，按经营所得核定征收，个税税率低至1%，加上附加税和增值税，综合税率2%起。例如为建筑企业服务的临时包工头，需要人员、工具等物资。

委托地方税收园区代开，出具发票的同时附完税证明。对于名下无公司企业，偶尔有临时性的业务情景比较适合。但是需要注意，确保业务真实，符合三流/四流合一，只能开具普票。年开票额120万-400万。

转自公众号《税请无余》

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