买单报关的最后窗口期？出口电商必读的增值税新规与法律风险

01 为什么你现在一定要关心？

2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》正式实施。

其中第三十三条规定：“纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。出口退（免）税的具体办法，由国务院制定。”

配套的《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》已公开征求意见。

其中第五十一条规定：“纳税人出口货物适用退（免）税的，应当自货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的出口退（免）税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理退（免）税，并在上述申报期内按规定完成收汇；在上述申报期后申报办理退（免）税的，应当同时提供收汇材料。自报关出口之日起三十六个月内未申报办理退（免）税的，视同向境内销售货物，应当按规定缴纳增值税。纳税人出口货物适用免征增值税的，自报关出口之日起三十六个月内未申报免税的，视同向境内销售货物，应当按规定缴纳增值税。”

翻译成人话——出口货物将不再“天然免税”，免税也要按期申报，否则36个月后视同内销，需按规定缴纳增值税（一般是13%）。

一句话提醒：从“默认免税”到“申报才免税”，这是实务逻辑的重大转弯。

对大量长期使用“买单报关”的出口电商公司而言，这意味着老路子马上走不通了。

02 为什么以前好像也没出事？

买单报关：实际货主（出口电商）借用第三方公司（有进出口权）的名义办理报关，报关单上的出口企业是第三方而非电商。过去的常见认知：退不了税就算了，反正“出口免税”；报关主体和收款主体不一致也没太多麻烦。

现实变化：新规明确免税也要申报，而申报的资格与材料通常掌握在报关单主体手里，电商自己没法申报，第三方也难以补齐合同与收汇证明，结果就是——36个月后被按内销处理缴纳13%增值税。

03 一张图看懂合规时间线

这条线，对“报关主体≠收汇主体”的买单报关尤其致命。

04 买单报关六大风险

• 退/免税资格错位：退税权在报关主体手里，电商自己申报不动；免税也改为必须申报。

• 36个月“定时炸弹”：未申报即按内销处理，补税13%+滞纳金+可能罚款。

• 收汇与报关不匹配：银行与税务穿透核验不过关，收汇不能作为退税/免税依据。

• 海关要素不实：第三方不熟悉货物导致归类/估价错误，轻则补税罚款，重则涉刑。

• 刑事牵连：链条里若有人为退税或压税负“补做单证”、“虚抬价格”，可能触发虚开、骗退税等刑事风险。

• 民事追偿：被追税的报关主体通常会按约或按不当得利向货代公司、电商公司追偿，纠纷高发。

06 写在最后的话

• 写给卖家：别把“货出了、钱收了”想当然是合规闭环，单证和收汇才是关键。

• 写给货代/清关服务商：如果继续承接买单报关，请把风险揭示与责任条款写在合同里，并设置保证金与时间节点约束；

• 写给财务与法务：与银行保持沟通，保存证据链，避免“补做单证”式的高危操作。

新规不是为了“卡你”，而是推动跨境业务回到真实贸易与透明合规。

越早完成从“买单报关”到“主体一致”的切换，你的税务确定性、融资便利度和平台评分都会更稳。

07 免责声明

本文为一般性合规提示，不构成具体法律、税务或审计意见。请结合企业实际情况与当地监管口径，必要时咨询专业人士。