意⼤利税务犯罪到底是不是“刑事犯罪”？（二）

我经常听到这样⼀句话：“在意⼤利，经济税务犯罪不属于刑事犯罪，所以不会被判刑，不需要坐牢”。

其实，事实并⾮如此。

在意⼤利，经济税务类违法⾏为不仅仅是⾏政违法（例如罚款），更是刑事犯罪，⾏为⼈会被依法追究刑事责任，也有可能被判处有期徒刑，甚⾄被实际监禁。

以税务领域为例，意⼤利的《2000年3⽉10⽇第74号法令》就是⼀部专⻔规范与打击税务欺诈、逃税及其他相关违法⾏为的法律。它详细规定了各种税务犯罪（Reati tributari）及其所对应的刑事责任和法律后果。

其中包括但不限于以下⼏类罪名：

• 虚假申报（dichiarazione infedele）
• 使⽤虚构交易的发票（fatture per operazioni inesistenti）
• 未进⾏纳税申报（omessa dichiarazione）
• 隐匿或销毁会计账簿（occultamento o distruzione di documenti contabili）

趁⼋⽉假期有点时间，我们来⼀起翻译⼀下意⼤利的《2000年3⽉10⽇第74号法令》，以便⼤家阅读。

以下是该法令中第⼀章第四条的中⽂翻译：

第四条
虚假申报罪 (1)(2)

1. 在不属于第2条和第3条所规定情形的前提下，任何⼈若为逃避所得税或增值税，在相关【年度】纳税申报中：申报了的应税收⼊的⾦额低于实际收⼊或虚构的虚假负债的⾦额，且同时符合以下两个条件的，应被处以⼆年⾄四年六个⽉的有期徒刑(3)：

a）逃避的税额超过100,000欧元；(4)
b) 被逃避征税的应税收⼊的总额（包括通过虚构可抵扣负债⽽实现逃避的），超过了申报表中列明的总应税收⼊的10%，或逃税数额总之已超过了2,000,000欧元。(5)

1-bis. 为适⽤第1款规定的⽬的，以下情形不予考虑：对实际客观存在的资产或负债项⽬的分类不准确或估值不当，但纳税⼈在财务报表或其他具有税务效⼒的⽂件中已说明其适⽤标准；违反权责发⽣制的时间确认规则；业务的不相关性；真实存在但不可扣除的负债项⽬。(6)

1-ter. 在不属于第1-bis款所述情形下，如纳税⼈的相关估值与正确估值相⽐，总体误差低于10%，则不构成可处罚的⾏为。该10%容忍范围内的⾦额不得计⼊第1条字⺟a)与b)所规定的刑事处罚⻔槛的判断依据。(7)

法律注释：

[1] 关于本条涉及的税务⾏政和刑事处罚的新⽴法，⾃2026年1⽉1⽇起施⾏，详⻅2024年11⽉5⽇第173号⽴法法令第76条。
[2] 本条⾃2026年1⽉1⽇起废⽌，详⻅2024年11⽉5⽇第173号⽴法法令第101条第1款z项。
[3] 本款经2015年9⽉24⽇第158号⽴法法令第4条第1款d项修改，后⼜由2019年10⽉26⽇第124号法令第39条第1款d项修改，并经2019年12⽉19⽇第157号法律确认。
[4] 第a项多次修改，详⻅相关⽴法沿⾰。
[5] 第b项经2015年和2019年⽴法多次修订。
[6] 本款由2015年9⽉24⽇第158号⽴法法令新增。
[7] 本款亦由2015年⽴法新增，并在2019年由124号法令第39条修改。

——郑帆律师事务所编译整理