又一上市公司会计差错更正，“总额法”改“净额法”

文/梧桐兄弟

7月26日，柳化股份（600423）披露了《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》，对前期会计差错予以更正。

本次会计差错更正将对公司2021至2023年年度报告及2024年第一季报告、半年度报告、第三季度报告进行追溯调整，相应调减2021年度财务报表营业收入和营业成本均为 15,486,205.45元；调减2022年度财务报表营业收入和营业成本均为12,011,555.98元；调减2023年度财务报表营业收入和营业成本均为7,156,511.68元；调减 2024年一季度财务报表营业收入和营业成本均为893,850.10元，调减2024年半年度财务报表营业收入和营业成本均为4,028,843.56元，调减 2024 年三季度财务报表营业收入和营业成本均为6,238,227.10元。

一、前期会计差错更正的原因

2025 年 7 月 4 日，柳州化工股份有限公司（以下简称“公司”）收到中国证券监督管理委员会广西监管局下发的《关于对柳州化工股份有限公司采取责令改正措施的决定》〔2025〕17 号（以下简称“决定书”)，决定书指出在 2021 年至 2024 年三季度，柳化股份对部分应按照净额法核算收入的贸易业务采取总额法核算，导致上述年度相关财务报告收入成本确认不准确。要求公司加强会计核算基础工作，严格根据《企业会计准则》对 2021-2023 年年度报告及 2024 年第一季报告、半年度报告、第三季报告的相关数据进行会计差错更正并披露。具体内容详见公司 2025 年 7 月 5 日披露于上海证券报及上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）的《关于收到广西证监局责令改正措施决定及相关责任人收到监管谈话措施决定的公告》(公告编号：2025-031 号) 。

根据决定书所认定的情况，公司对相关年度的财务报告数据进行了严格自查，并针对决定书中涉及的事项进行整改工作。根据《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》及中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号—财务信息的更正及相关披露》的有关规定和要求，结合自查情况，并基于审慎性原则，对上述问题产生的前期会计差错采用追溯重述法进行更正调整。

二、会计核算不规范，被证监局责令改正

柳州化工股份有限公司（以下简称“公司”）于 2025 年 7 月 4 日收到中国证券监督管理委员会广西监管局（以下简称“广西证监局”）下发的《关于对柳州化工股份有限公司采取责令改正措施的决定》（【2025】17 号）。该决定书主要内容如下：

“柳州化工股份有限公司：

经查，柳州化工股份有限公司(以下简称柳化股份)存在以下问题：

（一）、会计核算不规范

2021 年至 2024 年三季度，柳化股份对部分应按照净额法核算收入的贸易业务采取总额法核算，导致上述年度相关财务报告收入成本确认不准确。上述情形违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第 40 号)第二条第一款、《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第 182 号)第三条第一款规定。2024年年报对上述贸易业务核算进行了规范。

（二）、未履行拟聘任董监高诚信档案查询义务

2022 年至 2024 年 2 月，柳化股份未按规定查询拟聘任董监高的诚信档案。上述情形违反了《证券期货市场诚信监督管理办法》(2020 年修订)第三十七条规定。”

三、前期会计差错更正对公司财务状况和经营成果的影响

公司对2021-2023年年度报告及2024年第一季报告、半年度报告、第三季报告的相关数据进行追溯调整，相应调减 2021年度财务报表营业收入和营业成本均为 15,486,205.45元；调减2022年度财务报表营业收入和营业成本均为12,011,555.98元；调减2023年度财务报表营业收入和营业成本均为7,156,511.68元；调减 2024年一季度财务报表营业收入和营业成本均为893,850.10元，调减 2024 年半年度财务报表营业收入和营业成本均为 4,028,843.56元，调减 2024 年三季度财务报表营业收入和营业成本均为6,238,227.10元。

本次对前期会计差错更正及追溯调整，不会对公司资产总额、负债总额、净资产、净利润及经营活动现金流量净额等财务状况和经营成果产生影响。具体情况如下（除特殊注明外，单位均为人民币元）：