酒水变“祸水”？企业购酒被查：13%专票需进项转出+情况说明

近日，上海多家企业因采购酒类业务被税务局紧急“点名”，要求对取得的13%增值税专用发票进行进项税转出处理，并提交书面情况说明。一纸通知背后，折射出企业日常经营中极易忽视的高危税务盲区。

商务招待、客户赠礼、员工福利……酒水采购看似平常，实则暗藏玄机。一旦处理不当，轻则补税罚款，重则引发稽查风险。企业主该如何守护自身利益？

一、税务稽查为何瞄准企业购酒业务？

税务机关依托金税四期系统，通过大数据分析发现部分企业在酒类采购业务中存在异常开票行为。主要问题集中在：

1.小规模纳税人违规取得专用发票：小规模纳税人采购酒类时取得13%增值税专用发票，但因自身资格无法抵扣，形成异常票据。

2.虚构酒类采购业务：部分企业通过虚开酒类发票增加成本，降低利润，规避所得税。

3.票货分离现象：发票内容与真实业务不符，存在利用酒类发票套取资金的情况。

4.库存账实不符：企业酒类采购记录与实际库存存在明显差异。

二、企业购酒不同用途的税务问题

1.买酒请客：个人消费，进项税必须转出！

税务部门明确：企业购买酒水用于业务招待，属于个人消费范畴。根据财税〔2016〕36号文规定，其进项税额不得抵扣。即使取得增值税专用发票，也必须做转出处理。

关键点：无论发票类型如何，酒水“上餐桌”即丧失抵扣权！

2.买酒送礼：视同销售，税负翻倍！

若将酒品赠送给客户，性质截然不同：

- 增值税：需按“无偿赠送”视同销售，以市场价计提销项税（即使未开票）

- 企业所得税：需确认视同销售收入，同时可结转对应成本

- 个人所得税：若受赠方为个人，企业需按“偶然所得”代扣代缴20%个税（多数企业忽略此点！）

税务陷阱：同一批酒水，用于送礼比用于招待多缴至少13%的增值税！

三、企业应对指南：三步守住税务安全

1. 用途清晰入账

建立酒水采购台账，明确记录每批酒水的实际用途（招待/送礼/福利），禁止混淆列支。招待酒水必须计入“业务招待费”，赠送酒水单独核算。

2. 视同销售精准申报

赠送酒水时：

▫ 按市场价计提13%增值税销项税

▫ 企业所得税汇算时填报《A105010视同销售表》

▫ 向受赠个人发放礼品时代扣个税

3. 索取合规凭证

向供应商索取发票时：

- 招待用酒：可接受普通发票（反正不能抵扣）

- 赠送用酒：必须取得增值税专用发票，否则将丧失进项抵扣权

结语

据了解，今年税务机关通过大数据分析，发现众多企业购买茅台等酒用于招待和送礼，有些甚至作为硬通货存储来抵扣增值税和所得税，如果有这些行为要积极展开自查自纠，避免补税、滞纳金、罚款三件套。