国家税务总局公告：10月1日起施行；公告重点解读与实操建议！

2025年7月7日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号），对企业所得税预缴申报政策及申报表进行了多项优化调整，新规将于2025年10月1日起正式施行。此次修订旨在落实国家税收政策，减轻企业办税负担，优化申报流程，同时强化出口企业税务合规管理。本文将围绕政策调整的核心内容、申报表修订要点、出口企业申报新规、总分机构税款分摊优化等方面进行详细解读，帮助企业准确把握政策变化，做好申报准备。

01 专用设备抵免，预缴即可享受

此前，企业购置节能节水、环境保护、安全生产专用设备，其投资额的10%可用于抵免企业所得税应纳税额，具体比例以地方政策为准，但仅限在年度汇算清缴时享受。此次调整后，企业可根据自身现金流情况，自主选择在预缴或汇缴环节享受抵免政策，政策灵活性显著提升。

关键要点：

• 适用范围：符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的设备，包括数字化智能化改造后的专用设备。
• 政策调整：
• 预缴环节可填报“抵免所得税额”项目，直接抵减当期应纳税额。
• 若预缴未抵免，仍可在汇缴时申请。
• 注意事项：
• 设备需企业自购并实际使用，财政拨款购置部分不得抵免
• 出租或转让的设备不符合“自用”条件，不可享受抵免

案例说明：企业在预缴申报时，可填报 “抵免所得税额” 项目，直接抵减当期应纳税额。例如，某企业在 2025 年第三季度预缴申报时，购置符合条件的环保设备投资额为 500 万元，按照 10% 的抵免比例，可抵免税额 50 万元。若该企业当期应纳税额为 100 万元，选择在预缴环节抵免后，仅需缴纳 50 万元，极大地缓解了企业的资金压力。

02 出口企业申报新规

为规范出口企业预缴申报，公告对自营出口、委托出口及代理出口的税务处理作出细化规定，重点要求代理出口企业准确报送实际委托方信息，避免税务风险。

1.收入分类申报要求

• 自营出口：需将出口收入纳入“营业收入”，并单独填报“自营出口收入”明细。
• 委托出口：委托方应申报“委托出口收入”，代理方仅申报代理费收入。

2.代理出口企业的合规义务

代理出口企业（包括市场采购贸易、外贸综合服务等模式）需在预缴时逐笔填报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，列明实际委托方的名称、纳税人识别号及出口金额。若信息不准确（如填报货代公司而非实际生产商），视为自营出口，由代理企业承担相应所得税。

典型案例：

• 案例1：A公司代理B公司出口货物（B为境内实际生产商），出口额1000万元，收取代理费10万元。A公司需申报10万元代理费收入，并报送B公司信息；B公司需申报1000万元委托出口收入。
• 案例2：若代理链条涉及多层（如C公司代理D公司，D公司代理E公司），C公司须直接填报境内实际生产商E公司的信息，否则需按1000万元全额缴纳企业所得税。

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03 预缴申报表修订

新版《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》主要调整如下：

1.新增附报事项

• “职工薪酬”“出口方式”项目：企业需根据实际发生情况填报。
• 房地产开发企业：新增“销售未完工产品的收入”，明确预售收入申报要求。

2.预缴税款计算优化

• 参照财务报表，增加“销售费用”“其他收益”等项目，优化利润总额计算。
• 投资收益明细化：股权处置收益需分项填报，增强透明度。

3.总分机构税款分摊调整

• 新计算方法：预缴环节采用汇缴时的全量分摊逻辑，总机构先计算整体应纳税额，再按比例分配至分支机构。
• 分支机构注销处理：已缴税款不重新分配，剩余机构按新比例调整。

案例演示：
某跨地区企业A在山东、陕西、天津设有分支机构B、C、D。2025年9月D注销后，B、C的分配比例从10%、40%调整为20%、80%。第三季度预缴时，若累计利润1300万元，应纳税额325（1300*25%）万元，分支机构分摊162.5（325*50%）万元，扣减已注销 D 分支机构累计已缴税款 52.5 万元，按新比例计算，B累计应分摊22万元（162.5-52.5）*20%，减已缴8.75万元，第三季度补税13.25万元。

04 企业实操建议

（一）设备管理合规性自查

• 台账记录：建立专用设备购置、使用、维护台账，留存发票、验收文件等凭证。
• 使用状态监控：避免设备闲置或转租，确保“实际使用”符合税法要求。

（二）出口业务申报流程优化

• 代理出口企业：完善合同备案，明确委托方信息，定期核对《汇总表》填报数据。
• 自营出口企业：及时确认出口收入，避免因收入确认滞后导致滞纳风险。

（三）预缴税款策略调整

• 利润波动企业：若预计全年利润下降，可优先选择汇缴阶段抵免，减少预缴压力。
• 分支机构企业：关注总分机构分摊比例变动，及时调整资金安排。

（四）政策衔接与废止条款

《公告》明确废止以下内容：

1. 2021年第3号公告中关于预缴申报表的旧版规定；
2. 2018年第23号公告附件中“专用设备抵免仅限汇缴享受”的条款。