从劳动合同到劳务合同，工资薪金与劳务报酬的区别及报税指南！

小王：李会计，我上个月工资1.2万元，另外给某平台写专栏拿了5000元劳务费，报税时怎么显示两种算法了？

李会计：这是因为工资薪金和劳务报酬属于不同性质的收入，税法对它们有截然不同的处理规则......

一、两者的定义

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬。

劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，劳动者需接受用人单位管理，遵守单位的规章制度，通常签订劳动合同；后者则不存在雇佣关系，提供劳动者与支付方是基于劳务合同，工作具有独立性和自由性。

二、两者报税指南

1，预扣预缴阶段

工资、薪金按月累计预扣，适用3%-45%税率计算预扣税款。

工资薪金每月可抵扣5000元/月的基础减除费用，以及专项扣除（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金），专项附加扣除（赡养老人、3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金）。

劳务报酬所得预扣预缴阶段，一般是按次征收，适用20%-40%税率预扣。

每次收入小于4000元，收入额=收入-800元；

每次收入大于4000元，收入额=收入×（1-20%）。

劳务报酬预扣预缴应由支付方进行代扣代缴扣除个税，个人在税务大厅开具发票，税务大厅只征收增值税和附加税。

例如，小林设计师取得劳务报酬2万元，支付单位给小林扣缴了个人所得税3200元：

20000×（1-20%）×20%=3200元。

2，年度汇算阶段

工资薪金、劳务报酬均并入个人综合所得进行汇算清缴，按年计算应纳税额，查漏补缺，多退少补。适用税率3%-45%七级超额累进税率表。

3，报税结论

工资薪金和劳务报酬所得在预缴阶段，工资按月缴纳，劳务报酬按次预缴。两者预缴的税率不相同，前者适用3%-45%的七级超额累进税率表，后者适用20%-40%预扣税率表。在次年进行年度汇算清缴时，两者均划分为个人综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿费、特许权使用费），适用3%-45%税率进行年度汇算。

三、注意事项

1，个人与单位签署临时项目合同在约定合同金额时，需要提前写清楚到手的报酬是税前报酬还是税后报酬。在双方没有约定或约定不明时，应认定提供劳务并获得劳务报酬的一方为纳税义务人。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

2，代开发票环节，税局征收增值税和附加税，不再征收个人所得税，由支付方代扣代缴。如果是自然人通过园区代开发票的，在代开发票完结会出具完税证明，不再计入年底汇算清缴。

3，小规模纳税人优惠政策，月销售额不超过10万元，季度不超过30万元的免征增值税，针对的是按期缴纳的小规模纳税人。自然人代开发票属于按次缴纳，可通过办理临时税务登记或者直接成立个体工商户的方式享受。

四、个体户政策

个体工商户除了可享受小规模纳税人季度30万免征增值税政策外，还有个人所得税优惠政策，个体户个税适用5%-35%税率，全年应纳税所得额200万元以内部分目前还可以享受减半征收政策，时间截止到2027年12月31日。

除此之外，若是成立在地方税收扶持园区的个体户，在季度30万，年度120万以内的，还可申请双免政策，即免增值税的同时免征个人所得税，实现综合税负0%。年度销售额超过120万至450万的，可申请核定个税，低至0.5%，综合税负1.56%起。

结语：

小王：边翻着个税APP边说，李会计，总算搞明白了，原来工资和劳务报酬就像大哥和二哥，两兄弟有区别，虽然最后都是算一家的总收入，但平时的待遇不一样！

如需了解更多园区自然人代开、个体户相关政策，可后台滴滴。